Base Liquidable
Por pensiones compensatorias: hasta 12.500 €.
Por cuotas de afiliación y aportaciones a partidos políticos con el límite máximo de 600 € anuales.
La base liquidable general no puede resultar negativa. Si así fuese, se compensa con las bases liquidables positivas que se obtengan durante los 4 años siguientes.
Base Liquidable del Ahorro
Resultado de disminuir la base imponible del ahorro en el remanente, si lo hubiera, de la reducción por pensiones compensatorias y aportaciones a partidos políticos, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal disminución.
Determinación de la Cuota Líquida: Deducciones Estatales
Deducción por inversión en vivienda habitual
Los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual con anterioridad al 1 de enero de 2013 podrán aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual en los siguientes términos:
- Constituye la base de cálculo de la deducción el importe efectivamente satisfecho en el periodo de la imposición con un máximo de 9.040 euros.
- Los porcentajes de deducción estatal de acuerdo con las Comunidades Autónomas son:
- El tramo estatal: 7,5%
- El tramo autonómico: 7,5% (salvo que la CA hubiese dispuesto otra cantidad).
En los supuestos de nulidad matrimonial, divorcio o separación judicial, el contribuyente podrá seguir aplicando esta deducción por las cantidades satisfechas en el periodo impositivo para la adquisición de la que fue su vivienda habitual durante la vigencia del matrimonio, siempre que continúe teniendo esta condición para los hijos comunes y el progenitor en cuya compañía se queda.
Deducción por actividades económicas
Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas podrán aplicar los incentivos y estímulos a la inversión empresarial que se establezcan en la normativa del Impuesto sobre Sociedades. No obstante, los contribuyentes en régimen de estimación objetiva solo podrán aplicar la deducción para el fomento de las tecnologías de la información y la comunicación.
Deducción por donativos
Los contribuyentes podrán aplicar deducción por donativos a entidades sin fines lucrativos y por actividades de mecenazgo. La deducción que se establece es del 25% en general. Se incluyen en estas donaciones aquellas realizadas a partidos políticos con el límite de 100.000 euros anuales. El límite será el 10% de la base liquidable total.
Deducciones Autonómicas (Comunidad de Madrid)
Deducción por nacimiento o adopción de hijos
- Por el primer hijo: 600€
- Segundo hijo: 750€
- Tercer hijo: 900€
En caso de partos o adopciones múltiples, la cuota se aumentará en 600 euros por hijo.
Ejemplo: Gemelos -> 600 + 750 + 600 + 600
La condición para aplicar esta deducción es que la suma de la base imponible general y la base imponible del ahorro tiene que ser menor que 25.620€ si se tributa en tributación individual y menor de 36.200€ si se tributa en tributación conjunta.
Deducción de 600 euros por hijo en adopciones internacionales
Esta deducción es compatible con la anterior y no se exigen límites de renta.
Ejemplo: Si adoptamos dos niñas chinas:
- Si tenemos tributación individual y cumplimos las condiciones: 600 + 750 + 600 + 600 + 600 + 600
- Si no cumplimos esas condiciones: 600 + 600
Reducción por acogimiento familiar de menores
- Por el primer menor: 600€
- Segundo menor: 750€
- Tercer menor: 900€
Es necesario que residan en el hogar durante al menos 183 días durante el periodo impositivo.
La condición es la misma que en el caso de partos o adopción: La suma de la base imponible general y la base imponible del ahorro tiene que ser menor que 25.620€ si se tributa en tributación individual y menor de 36.200€ si se tributa en tributación conjunta.
Deducción por arrendamiento de vivienda habitual para menores de 35 años (20%)
20% del importe del alquiler. El límite máximo de la deducción es de 840€.
Ejemplo: Si pagas 600 euros al mes: 7.200€ anuales.
20% de 7.200€ = 1.440€. Solo te puedes deducir 840€.
Para poder optar a esta deducción, las cantidades abonadas por arrendamiento tienen que ser mayor o igual al 10% de la base imponible general + base imponible del ahorro.
Ejemplo: Si pagamos 7.200€ de alquiler, la suma de la Base Imponible General y la Base Imponible del Ahorro tiene que ser menor que 72.000€. No nos la podemos aplicar si es mayor que 25.620€ (para tributación individual).
La suma de Base Imponible general y Base Imponible del ahorro tiene que ser menor que 25.620€ si tributas en tributación individual o menor o igual de 36.200€ en el caso de que realices tributación conjunta.
Deducción por gastos educativos
Se puede aplicar una deducción del 15% de los gastos de escolaridad (2ª etapa de infantil, Primaria, ESO), un 10% de los gastos por enseñanza de idiomas, 5% de los gastos en adquisición de vestuario escolar.
El límite general es de 400€ por hijo, pero puede ser 900€ si existen gastos de escolaridad.
Para poder aplicar las deducciones, la condición es que la Base Imponible general + Base Imponible del ahorro del hogar sea menor o igual a 30.000€ por el número de miembros del hogar.
Determinación de la Cuota Diferencial
Si a la cuota líquida le restamos:
Deducción por doble imposición internacional
Cuando entre las rentas del contribuyente figuren rendimientos o ganancias patrimoniales obtenidas y gravadas en el extranjero, se deducirá la menor de las siguientes cantidades:
- El importe efectivo satisfecho en el extranjero por un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al IRPF.
- El resultado de aplicar el tipo medio de gravamen a la parte de la base liquidable gravada en el extranjero.
Tipo medio = Cuota Íntegra / Base Liquidable
Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas
Los contribuyentes con una base imponible menor o igual a 12.000€ que obtengan rendimientos del trabajo o de actividades económicas podrán deducirse 400€ si la base imponible es menor o igual a 8.000€.
La deducción será de 400 – 0,1 * (Base Imponible – 8.000€) si la base imponible es mayor de 8.000€ pero menor o igual a 12.000€.
Pagos a cuenta
Se descontarán las retenciones, los ingresos a cuenta soportados por el contribuyente y los pagos fraccionados efectuados si se realizan actividades económicas.
El resultado es la Cuota Diferencial.