Estructura de la Liquidación Fiscal: Rendimientos y Bases Imponibles

1) Rendimiento Neto del Trabajo

El cálculo del rendimiento neto del trabajo se estructura de la siguiente manera:

Rendimientos Íntegros (+)

• Retribuciones dinerarias (+):
  • Sueldo íntegro.
  • Premios (si son irregulares, se aplica una reducción del 30%***).
• Retribuciones en especie (+):
  • Vivienda gratuita:
    • Si es propiedad del pagador: 10% del valor catastral.
    • Si el valor catastral no ha sido revisado en los últimos 10 períodos impositivos: 5% del valor catastral.
    • Si no existe valor catastral: 5% sobre el 50% del mayor entre el Valor Administrativo o el Precio de adquisición.
  • Vehículo: 20% del coste de adquisición más el ingreso a cuenta procedente.
  • Ingreso repercutido: La opción más favorable para la liquidación es que SÍ se lo hayan repercutido. Si se lo repercutieron, debe llevarse a la parte final de retenciones sobre retribuciones en especie.
  • Contribución al plan de pensiones.

Reducciones (art. 18) *** (si aplican): (-)

Gastos Deducibles (-)

• Seguridad Social.
• Cuotas de sindicatos.
• Defensa jurídica (máximo 300 €).
• Colegiación obligatoria (máximo 500 €).
• Otros gastos fiscalmente deducibles: 2.000 € (siempre).

Nota: La aportación personal al plan de pensiones no es deducible en este apartado.

Rendimiento Neto:

Reducción (art. 20): Si el rendimiento neto es inferior a 13.115 €, se aplica una reducción (ejemplo: 5.565 €). Normalmente, esta reducción es 0 si no se cumplen las condiciones.

Rendimiento Neto Reducido:

2) Rendimiento Neto del Capital Mobiliario

Rendimientos Íntegros (+)

• Intereses de cuentas, depósitos y activos financieros en general.
• Dividendos y demás rendimientos por participación en fondos.
• Rendimientos procedentes de transmisión/amortización de Letras.
• Rendimientos procedentes de otros activos financieros.

Gastos Fiscalmente Deducibles

Nota: Los gastos de administración y depósito de la cuenta corriente no son fiscalmente deducibles; los demás sí lo son.

Reducción: (Siempre 0, salvo excepciones no detalladas aquí).

Rendimiento Neto Reducido:

3) Rendimiento Neto del Capital Inmobiliario

A) Inmueble arrendado

• Rendimientos íntegros (alquiler x meses arrendado): (+)
• Gastos deducibles: (-)
  • Intereses de capitales ajenos (hipotecas) y gastos de reparación y conservación.
  • Otros gastos fiscalmente deducibles (Vigilancia, IBI, etc.).
  • Amortización: Se calcula como el mayor entre el coste de adquisición (sin incluir suelo) o el valor catastral (sin incluir suelo) multiplicado por 0.03.

Rendimiento Neto:

Reducción:

Rendimiento Neto Reducido:

b) Inmueble a disposición de propietarios (Segunda vivienda)

Renta inmobiliaria imputada (siempre suma +): Z

• 2% del valor catastral (siempre incluyendo el suelo).
• Casos especiales:
  • Si el valor catastral fue revisado en los últimos 10 años: 1.1% del valor catastral.
  • Si no existe valor catastral: 50% del mayor entre el valor de adquisición o el valor comprobado por la Administración, multiplicado por 1.1%.

No se puede deducir ningún gasto de esta renta imputada.

4) Base Imponible General y Base Imponible del Ahorro

Base Imponible General (&)

• Rendimiento Neto del Trabajo.
• Rendimiento Neto Inmobiliario (arrendado).
• Rendimiento Neto del Capital Mobiliario (excluyendo el imputado al ahorro).
• Imputación de rentas inmobiliarias (Z).

Base Imponible del Ahorro

• Rendimiento Neto del Capital Mobiliario (el que tributa en ahorro).

Base Imponible General (&)

• Reducción por tributación conjunta (3.400 € biparental, 2.150 € uniparental) o individual (0,00 €): (-)
• Aportación al plan de pensiones (empresa + sujeto pasivo, máximo 8.000 € o 30% del total de rendimientos del trabajo y actividades económicas percibidos): (-)

Base Liquidable General:

5) Declaración: Cuota Íntegra y Líquida (Referencia 2018)

A) Gravamen Base Liquidable General

Cuota Íntegra Estatal

• Hasta 35.200,00 €: (+)
• Resto (ejemplo: 2.392,18 €) al 18,50%: (+)
• Mínimo personal y familiar (9,50%): (-)
• Total Cuota Íntegra Estatal: (+)

Cuota Íntegra Autonómica

• Hasta 33.007,21 €: (+)
• Resto (ejemplo: 4.584,97 €) al 18,50%: (+)
• Mínimo personal y familiar (9,50%): (-)
• Total Cuota Íntegra Autonómica: (+)

Nota sobre el mínimo personal y familiar: Se deduce el resultado de aplicar la escala correspondiente al mínimo personal y familiar (ejemplo: 5.550 € por declarante, con incrementos por edad y descendientes) sobre el tipo impositivo aplicable (ej. 9,50% = 527,25 €).

B) Gravamen Base Liquidable Ahorro

Cuota Íntegra Estatal (Ahorro)

• Base Liquidable del Ahorro al 9,50% (hasta 12.450 €): (+)
• Cuota estatal B.Liq.Ahorro:

Cuota Íntegra Autonómica (Ahorro)

• Ejemplo: 2.650,00 € al 9,50%: (+)
• Cuota autonómica B.Liq.Ahorro:

C) Total Cuota Íntegra Estatal y Autonómica

• Cuota de la B.Liq.General: (+)
• Cuota de la B.Liq.Ahorro: (+)
• Total Cuota Íntegra Estatal (y lo mismo para Autonómica):

Si no hay base liquidable del ahorro, se calcula directamente la Cuota Íntegra Total:

• Cuota íntegra estatal: (+)
• Cuota íntegra autonómica: (+)
• Total Cuota Íntegra:

Cuota Líquida Total

• Cuota íntegra total: (+)
• Deducciones (se asume 0,00 en este ejemplo): (-)
• Total Cuota Líquida:

Retenciones y Pagos a Cuenta

• Sobre ingresos íntegros del trabajo: (+)
• Sobre retribución en especie del trabajo: (+)
• Sobre capital inmobiliario (retenciones alquiler): (+)
• Total a cuenta:

Resultado de la Liquidación

• Total cuota líquida: (+)
• Total a cuenta: (-)
• Cuota diferencial (+ a pagar, – a devolver):