Método: Punto de equilibrio

Método punto de equilibrio: Se utilizan los renglones del estado de resultados. El punto de equilibrio de una empresa es el nivel de ventas donde los ingresos son iguales a los costos y gastos; es decir, donde no pierde ni gana.

Bases para el cálculo

Para el cálculo del punto de equilibrio es necesario utilizar las bases del costo y gastos en tres grupos:

• Costos y gastos fijos: Son aquellos que permanecen constantes en un periodo, independientemente del volumen de producción u operación de la empresa.
• Costos y gastos variables: Son aquellos que varían de un periodo a otro proporcionalmente al volumen de producción u operación.
• Costos y gastos semifijos: Son aquellos que tienen una proporción fija y otra variable que depende de algún factor que determina la variabilidad. Dentro de este grupo encontramos, por ejemplo, el pago del servicio telefónico.

Utilidad del punto de equilibrio en el análisis financiero

El punto de equilibrio sirve dentro del análisis financiero de una empresa para demostrar:

1. La capacidad de la empresa para generar utilidades con la capacidad productiva operativa instalada actual.
2. El margen de seguridad: diferencia entre las ventas reales y las ventas del punto de equilibrio; es decir, cuánto pueden caer las ventas sin llegar a perder.
3. Proporciona información para analizar la estructura de costos.

• El análisis del punto de equilibrio incluye el cálculo matemático y la gráfica representativa del mismo.
• A la diferencia entre los ingresos y los costos variables se le llama contribución marginal, la cual cubrirá los costos fijos para convertirse después en la utilidad antes de impuestos.

Margen de seguridad

Margen de seguridad: Magnitud que permite una buena visión cuantitativa y comparativa; es el margen que tiene la empresa antes de empezar a obtener pérdidas y representa el porcentaje de las ventas por encima del punto de equilibrio en relación con el total de las ventas.

Entre mayor sea el porcentaje de ventas por encima del punto de equilibrio, menor será el riesgo de obtener pérdidas. Cuando el margen de seguridad es negativo, indica el porcentaje de desviación en las ventas si no se alcanzan a cubrir los costos de la empresa.

Gráfica del punto de equilibrio

La gráfica del punto de equilibrio muestra el punto donde se cruzan los costos y gastos totales con los ingresos, así como la zona de pérdidas y ganancias.

Elementos de la gráfica del punto de equilibrio

Eje X: representa las unidades vendidas (horizontal, abscisas).

Eje Y: representa miles de pesos (vertical, ordenadas).

Línea paralela al eje X: costos y gastos fijos.

Línea con pendiente desde el origen: representación de los costos variables (parte del origen hacia arriba, inclinada).

Ingresos: se trazan desde el origen en la dirección de la pendiente correspondiente.

Punto de equilibrio: expresado en unidades y en términos económicos.

Área antes del punto de equilibrio: situada en la intersección de la línea de ingreso total y la línea de costo total y muestra la pérdida de la empresa; el área después del punto de equilibrio muestra la utilidad.

Ejemplos de costos y gastos

Costos y gastos variables

Comisiones sobre ventas, que se moverán en paralelo al aumento o disminución de las ventas realizadas; o la mano de obra cuando se paga por pieza, determinando el pago conforme a la producción del periodo.

Costos y gastos fijos

El pago de la renta, que tiene un importe fijo independiente de los días, horarios de trabajo y de las unidades fabricadas y vendidas; o la depreciación en línea recta, que se carga como gasto igual en cada periodo sin importar el uso del equipo o maquinaria en cuestión.

Costos y gastos semifijos

El pago del servicio telefónico, que se integra por una porción fija (renta) y una variable que depende de las llamadas, minutos o megas de servicio extra al plan contratado.

Fórmulas

Punto de equilibrio en unidades (PEU)

Punto de equilibrio económico (E)

Utilidad en función de las ventas (P)

Ventas necesarias para obtener una utilidad determinada (M)

Preguntas frecuentes relacionadas con la gráfica

¿Qué representa la gráfica del punto de equilibrio? El punto donde se cruzan los costos y gastos totales con los ingresos.

¿Qué representa el eje X (línea horizontal)? Unidades vendidas.

¿Qué representa el eje Y (línea vertical)? Monto en miles de pesos (o la unidad monetaria usada).

Ejercicios prácticos

Ejemplo 1: Una empresa vende cierto producto en $50.00 con un costo variable por unidad de $35.00. El costo fijo es de $7,500. ¿Calcula?

1. Punto de equilibrio en unidades
2. Punto de equilibrio económico
3. La utilidad en función de las ventas
4. Ventas necesarias para obtener una utilidad de $100,000.00

Ejemplo 2: Si en una fábrica los costos fijos suman $5,000, el precio de venta de cada unidad es de $50.00 y el costo variable de cada unidad es de $30.00. ¿Calcula?

1. Punto de equilibrio en unidades
2. Punto de equilibrio económico
3. La utilidad en función de las ventas
4. Ventas necesarias para obtener una utilidad de $100,000.00

Notas finales

Los ejemplos y las fórmulas deben aplicarse respetando las unidades monetarias y de volumen correspondientes. Para la correcta interpretación de la gráfica es importante identificar claramente las líneas de ingresos, costos variables y costos fijos, así como el punto donde se intersectan.