Las Cuentas Anuales: Fundamentos Esenciales para la EvAU

Las Cuentas Anuales son documentos contables que las empresas deben elaborar tras finalizar el año fiscal. Recogen de forma resumida toda la información contable de ese ejercicio, proporcionando una visión global y completa de la entidad. Su finalidad principal es mostrar la imagen fiel del patrimonio de la empresa, de su situación financiera y de los resultados obtenidos. Para ello, deben redactarse con claridad, siguiendo unas normas y principios contables establecidos.

Estas cinco Cuentas Anuales deben presentarse en un plazo de tres meses desde el cierre del ejercicio. Existen dos modelos para su presentación: el modelo normal, más detallado y diseñado para grandes empresas, y el modelo abreviado, simplificado para las PYMES.

1. Balance de Situación (Activo, Pasivo y Patrimonio Neto)

El Balance de Situación contiene todos los elementos patrimoniales de la empresa (activos, pasivos y patrimonio neto) y nos proporciona una visión global de su patrimonio en un momento determinado.

El Activo o Estructura Económica

Está formado por bienes y derechos. Es lo que la empresa posee y lo que le deben (la parte positiva del patrimonio). En el activo se han materializado (gastado) los recursos financieros propios y ajenos. Se divide en:

• Activo no corriente: Son elementos adquiridos con carácter permanente y, por lo tanto, no están destinados a la venta. Se convertirán en liquidez (dinero) a largo plazo (ejemplos: ordenadores, máquinas, vehículos). Está formado por las submasas:
  • Inmovilizado Intangible
  • Inmovilizado Material
  • Inversiones Inmobiliarias
  • Inversiones Financieras Permanentes (IFP)
  • Amortizaciones Acumuladas del Inmovilizado (AAII)
• Activo corriente: Elementos que entran y salen continuamente. No permanecen en la empresa porque se irán renovando y se convertirán en liquidez a corto plazo. Tienen un alto «índice de rotación». Incluye mercancías, materias primas, dinero, etc. Está formado por las submasas:
  • Existencias
  • Deudores Comerciales
  • Inversiones Financieras Temporales (IFT)
  • Efectivo, disponible o en tesorería

El Pasivo o Estructura Financiera

Está formado por las deudas y obligaciones de pago. Indica el origen de los recursos financieros, tanto propios como ajenos, es decir, la financiación de la empresa. Se divide en:

1. Patrimonio Neto o Pasivo No Exigible: Es la financiación propia y está formado por deudas que la empresa tiene con sus socios o propietarios (no suele exigirse su devolución). Son los recursos propios, y está compuesto por:
   • Capitales Contribuidos o aportaciones de capital.
   • Capitales Generados o Reservas: son los beneficios no repartidos de años anteriores.
   • Resultado del Ejercicio.
2. Pasivo Exigible: Es la financiación ajena y está formada por deudas y obligaciones de pago de la empresa con terceros y que debe devolver (le será exigido): deudas con proveedores, con bancos, con la Hacienda Pública, Seguridad Social (SS), etc. Son los recursos ajenos. Según el plazo de devolución, se divide en:
   • Pasivo no corriente: Deudas cuyo plazo de devolución es superior a un año.
   • Pasivo corriente: Deudas cuyo vencimiento es inferior o igual a un año (por ejemplo, un préstamo bancario a seis meses).

2. Cuenta de Resultados del Ejercicio (Pérdidas y Ganancias)

Contiene todas las cuentas de gastos e ingresos del ejercicio. Su saldo es la diferencia entre ellos y, por lo tanto, nos indica el beneficio o la pérdida de la empresa durante ese año. El resultado del ejercicio aparece en la regularización contable a 31 de diciembre.

3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Recoge las variaciones producidas en la composición del Patrimonio Neto de la empresa durante un año y analiza los cambios que ha habido en el capital y en las reservas, tales como:

• Aumentos o disminuciones del capital por la entrada de nuevos socios o la salida de otros.
• Cambios en las reservas debido a la obtención de beneficios o pérdidas.
• Otras variaciones del Patrimonio Neto por la revalorización de activos financieros no corrientes (IFP) disponibles para la venta.

4. Estado de Flujos de Efectivo

Su objetivo es conocer cómo ha cambiado la disponibilidad de efectivo de la empresa. Para ello, se parte del resultado obtenido en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y se realizan una serie de correcciones, eliminando aquellos gastos o ingresos que no han supuesto un flujo de efectivo. Muestra el movimiento de la caja y de las cuentas corrientes bancarias. No es obligatorio para las PYMES, pero sí para las grandes empresas.

5. Memoria

La Memoria completa, amplía y comenta la información de las otras Cuentas Anuales. Por ello, contiene información detallada sobre:

• La actividad de la empresa.
• Cómo se ha repartido el resultado (beneficio) entre dividendos y reservas.
• Política de amortización de préstamos y deudas.
• Su impacto ambiental.
• Su situación fiscal.

Auditoría

La auditoría consiste en la revisión y verificación de los documentos contables de una empresa para emitir un informe sobre su fiabilidad. Es decir, se trata de verificar si se han aplicado correctamente los principios contables y si las Cuentas Anuales expresan la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y los resultados de la empresa.

Balance Social

El Balance Social es un documento que busca medir el impacto de la empresa sobre la sociedad en la que se instala, es decir, las ventajas e inconvenientes que genera la actividad empresarial en su comunidad.