Cálculo de la Deuda Aduanera: Ejercicios Resueltos
A continuación, se presentan diversos casos prácticos de liquidación de deuda aduanera, aplicando diferentes tipos de aranceles (ad valorem, específicos, mixtos, con topes) y derechos especiales (antidumping).
Sección I: Aranceles Ad Valorem y Específicos
Caso 1: Arancel Ad Valorem Simple
Datos de la Operación:
- Valor en aduana: 54.560,00 €
- Peso de la mercancía: 12.750 kilos
- Arancel: 9,3%
- IVA: 10%
Cálculos:
Arancel = 54.560,00 € x 0,093 = 5.074,08 €.
Base Imponible (BI) del IVA = Valor en aduana + Arancel = 54.560,00 € + 5.074,08 € = 59.634,08 €.
Cuota de IVA = 59.634,08 € x 0,1 = 5.963,41 €.
Deuda aduanera = Arancel + IVA = 5.074,08 € + 5.963,41 € = 11.037,49 €.
Caso 2: Arancel Específico por Peso
Datos de la Operación:
- Valor en aduana: 23.110,00 €
- Peso de la mercancía: 17.200 kilos
- Arancel: 125,40 EUR / 100 kg
- IVA: 10%
Cálculos:
Arancel = (17.200 / 100 kilos) x 125,40 € = 21.568,80 €.
BI del IVA = Valor en aduana + Arancel = 23.110,00 € + 21.568,80 € = 44.678,80 €.
Cuota de IVA = 44.678,80 € x 0,1 = 4.467,88 €.
Deuda aduanera = Arancel + IVA = 21.568,80 € + 4.467,88 € = 26.036,68 €.
Caso 3: Arancel Mixto (Ad Valorem + Específico)
Datos de la Operación:
- Valor en aduana: 35.210,00 €
- Peso de la mercancía: 12.300 kilos
- Arancel: 8,30 % + 168,80 EUR / 100 kg
- IVA: 10%
Cálculos:
Arancel = (35.210,00 € x 0,083) + (12.300 / 100 kilos x 168,80 €) = 2.922,43 € + 20.762,40 € = 23.684,83 €.
BI del IVA = Valor en aduana + Arancel = 35.210,00 € + 23.684,83 € = 58.894,83 €.
Cuota de IVA = 58.894,83 € x 0,1 = 5.889,48 €.
Deuda aduanera = Arancel + IVA = 23.684,83 € + 5.889,48 € = 29.574,31 €.
Caso 4: Arancel Mixto (Ad Valorem + Específico)
Datos de la Operación:
- Valor en aduana: 35.630,00 €
- Peso de la mercancía: 14.100 kilos
- Arancel: 12,80 % + 90,20 EUR / 100 kg
- IVA: 10%
Cálculos:
Arancel = (35.630,00 € x 0,128) + (14.100 / 100 kilos x 90,20 €) = 4.560,64 € + 12.718,20 € = 17.278,84 €.
BI del IVA = Valor en aduana + Arancel = 35.630,00 € + 17.278,84 € = 52.908,84 €.
Cuota de IVA = 52.908,84 € x 0,1 = 5.290,88 €.
Deuda aduanera = Arancel + IVA = 17.278,84 € + 5.290,88 € = 22.569,72 €.
Sección II: Aranceles con Topes Máximos (MAX)
Caso 5: Arancel con Tope Máximo (No Superado)
Datos de la Operación:
- Valor en aduana: 60.000,00 €
- Peso de la mercancía: 20.000 kilos
- Arancel: 8,30 % + 4,50 EUR / 100 kg MAX 11,50 %
- IVA: 21%
Cálculos:
Arancel Inicial = (60.000,00 € x 0,083) + (20.000 / 100 kilos x 4,50 €) = 4.980,00 € + 900,00 € = 5.880,00 €.
Máximo Aplicable = 60.000,00 € x 0,115 = 6.900,00 €.
Arancel aplicable = 5.880,00 € (El arancel inicial no supera el máximo).
BI del IVA = Valor en aduana + Arancel = 60.000,00 € + 5.880,00 € = 65.880,00 €.
Cuota de IVA = 65.880,00 € x 0,21 = 13.834,80 €.
Deuda aduanera = Arancel + IVA = 5.880,00 € + 13.834,80 € = 19.714,80 €.
Caso 6: Arancel con Tope Máximo (Superado)
Datos de la Operación:
- Valor en aduana: 60.000,00 €
- Peso de la mercancía: 45.000 kilos
- Arancel: 8,30 % + 4,50 EUR / 100 kg MAX 11,50 %
- IVA: 21%
Cálculos:
Arancel Inicial = (60.000,00 € x 0,083) + (45.000 / 100 kilos x 4,50 €) = 4.980,00 € + 2.025,00 € = 7.005,00 €.
Máximo Aplicable = 60.000,00 € x 0,115 = 6.900,00 €.
Arancel aplicable = 6.900,00 € (El arancel inicial supera el máximo, por lo que se aplica el tope).
BI del IVA = Valor en aduana + Arancel = 60.000,00 € + 6.900,00 € = 66.900,00 €.
Cuota de IVA = 66.900,00 € x 0,21 = 14.049,00 €.
Deuda aduanera = Arancel + IVA = 6.900,00 € + 14.049,00 € = 20.949,00 €.
Sección III: Aranceles con Topes Mínimos (MIN)
Caso 7: Arancel con Tope Mínimo (No Aplicado)
Datos de la Operación:
- Valor en aduana: 12.000,00 €
- Peso de la mercancía: 32.800 kilos
- Arancel: 12,00 % MIN 0,40 EUR / 100 kg
- IVA: 4%
Cálculos:
Arancel Inicial (Ad Valorem) = 12.000,00 € x 0,12 = 1.440,00 €.
Mínimo Aplicable (Específico) = (32.800 / 100 kilos) x 0,40 € = 131,20 €.
Arancel aplicable = 1.440,00 € (El arancel inicial es aplicable, pues supera el mínimo).
BI del IVA = Valor en aduana + Arancel = 12.000,00 € + 1.440,00 € = 13.440,00 €.
Cuota de IVA = 13.440,00 € x 0,04 = 537,60 €.
Deuda aduanera = Arancel + IVA = 1.440,00 € + 537,60 € = 1.977,60 €.
Caso 8: Arancel con Tope Mínimo (Aplicado)
Datos de la Operación:
- Valor en aduana: 1.500,00 €
- Peso de la mercancía: 52.800 kilos
- Arancel: 12,00 % MIN 0,40 EUR / 100 kg
- IVA: 4%
Cálculos:
Arancel Inicial (Ad Valorem) = 1.500,00 € x 0,12 = 180,00 €.
Mínimo Aplicable (Específico) = (52.800 / 100 kilos) x 0,40 € = 211,20 €.
Arancel aplicable = 211,20 € (El arancel inicial no supera el mínimo y, por tanto, este es aplicable).
BI del IVA = Valor en aduana + Arancel = 1.500,00 € + 211,20 € = 1.711,20 €.
Cuota de IVA = 1.711,20 € x 0,04 = 68,45 €.
Deuda aduanera = Arancel + IVA = 211,20 € + 68,45 € = 279,65 €.
Sección IV: Aranceles con Topes Mínimos y Máximos por Unidad
Caso 9: Arancel con Rango (Ad Valorem Aplicado)
Datos de la Operación:
- Valor en aduana: 121.000,00 €
- Peso de la mercancía: 2.650 kilos
- Número de unidades (p/st): 12.000 relojes
- Arancel: 4,50 % MIN 0,30 EUR / p/st MAX 0,80 EUR / p/st
- IVA: 21%
Cálculos:
Arancel Inicial (Ad Valorem) = 121.000,00 € x 0,045 = 5.445,00 €.
Mínimo Aplicable = 0,30 € x 12.000 relojes = 3.600,00 €.
Máximo Aplicable = 0,80 € x 12.000 relojes = 9.600,00 €.
Arancel aplicable = 5.445,00 € (Por situarse entre el mínimo y el máximo).
BI del IVA = Valor en aduana + Arancel = 121.000,00 € + 5.445,00 € = 126.445,00 €.
Cuota de IVA = 126.445,00 € x 0,21 = 26.553,45 €.
Deuda aduanera = Arancel + IVA = 5.445,00 € + 26.553,45 € = 31.998,45 €.
Caso 10: Arancel con Rango (Mínimo Aplicado)
Datos de la Operación:
- Valor en aduana: 121.000,00 €
- Peso de la mercancía: 2.650 kilos
- Número de unidades (p/st): 24.000 relojes
- Arancel: 4,50 % MIN 0,30 EUR / p/st MAX 0,80 EUR / p/st
- IVA: 21%
Cálculos:
Arancel Inicial (Ad Valorem) = 121.000,00 € x 0,045 = 5.445,00 €.
Mínimo Aplicable = 0,30 € x 24.000 relojes = 7.200,00 €.
Máximo Aplicable = 0,80 € x 24.000 relojes = 19.200,00 €.
Arancel aplicable = 7.200,00 € (El ad valorem se sitúa por debajo del mínimo).
BI del IVA = Valor en aduana + Arancel = 121.000,00 € + 7.200,00 € = 128.200,00 €.
Cuota de IVA = 128.200,00 € x 0,21 = 26.922,00 €.
Deuda aduanera = Arancel + IVA = 7.200,00 € + 26.922,00 € = 34.122,00 €.
Caso 11: Arancel con Rango (Máximo Aplicado)
Datos de la Operación:
- Valor en aduana: 121.000,00 €
- Peso de la mercancía: 2.650 kilos
- Número de unidades (p/st): 6.000 relojes
- Arancel: 4,50 % MIN 0,30 EUR / p/st MAX 0,80 EUR / p/st
- IVA: 21%
Cálculos:
Arancel Inicial (Ad Valorem) = 121.000,00 € x 0,045 = 5.445,00 €.
Mínimo Aplicable = 0,30 € x 6.000 relojes = 1.800,00 €.
Máximo Aplicable = 0,80 € x 6.000 relojes = 4.800,00 €.
Arancel aplicable = 4.800,00 € (El ad valorem se sitúa por encima del máximo, por lo que se aplica el tope).
BI del IVA = Valor en aduana + Arancel = 121.000,00 € + 4.800,00 € = 125.800,00 €.
Cuota de IVA = 125.800,00 € x 0,21 = 26.418,00 €.
Deuda aduanera = Arancel + IVA = 4.800,00 € + 26.418,00 € = 31.218,00 €.
Sección V: Derechos Antidumping
Caso 12: Importación con Derecho Antidumping
Datos de la Operación:
- Importación de 9.000 kilos de una mercancía sujeta a derechos antidumping.
- Valor en aduana: 24.900,00 €
- Arancel: 6,5%
- Proveedor chino sujeto a derecho antidumping del 33,80%
- Tipo de IVA aplicable: 21%
Cálculos:
Arancel = 24.900,00 € x 0,065 = 1.618,50 €.
Base para Antidumping (Valor en Aduana + Arancel) = 24.900,00 € + 1.618,50 € = 26.518,50 €.
Derecho Antidumping = 26.518,50 € x 0,338 = 8.963,25 €.
BI del IVA = Valor en aduana + Arancel + Derecho Antidumping = 24.900,00 € + 1.618,50 € + 8.963,25 € = 35.481,75 €. (Corrección aritmética aplicada al BI del IVA).
Cuota de IVA = 35.481,75 € x 0,21 = 7.451,17 €.
Deuda aduanera = Arancel + Derecho Antidumping + IVA = 1.618,50 € + 8.963,25 € + 7.451,17 € = 18.032,92 €.