Manual Práctico de Contabilidad Financiera: Asientos y Operaciones Clave

Gestión de Letras de Cambio

Aceptación: El cliente acepta una letra: (4310) a (4311).
Descuento bancario: Al descontar la letra, se registran intereses y comisiones: (572), (665), (669) a (5208). El cálculo de intereses (662) es: Importe de la letra * % Interés * Días/365. Asiento adicional: (4311) a (4310).
Vencimiento:
- Cobro por el banco: (5208) a (4311).
- Impago y gastos: (4315) a (4311); (5208), (669) a (572).
Gestión de cobro: Envío al banco: (4312) a (4310). Cobro exitoso: (572), (626), (472) a (4312). Impago: (4315) a (4312); (626), (472) a (572).
Deterioro: Clasificación como dudoso cobro: (436) a (4315) y (694) a (490). Cobro parcial: (572) a (436) y (490) a (794). Incobrable: (650) a (436) y (490) a (794).

Ingresos y Gastos Financieros

Cartera de Negociación

Las inversiones se valoran a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias (6630/7630). En la enajenación, se registra el resultado final (766/666).

Venta de Inmovilizado Material

Requiere dos pasos: 1) Amortización del ejercicio hasta la fecha de venta (681 a 281X). 2) Asiento de venta: baja del activo, registro de amortización acumulada, IVA repercutido y beneficio (771) o pérdida (671) en la operación.

Existencias y Valoración

PMP y FIFO

Si el Valor Neto Realizable (VNR) es menor al Valor Contable (VNC), se registra deterioro. La variación de existencias se ajusta mediante las cuentas (610/611/712) contra las cuentas de existencias (3XX) y, en su caso, el deterioro (693 a 39X).

Ajustes de Cierre y Periodificación

Amortizaciones: (681) a (281X) para material; (680) a (280) para intangible.
Periodificación: Gastos anticipados (480) a (6XX); Ingresos anticipados (7XX) a (480).
Impuesto sobre Beneficios: Cálculo del gasto por impuesto (630) y su aplicación contra el resultado del ejercicio (129).

Subvenciones

Las subvenciones de capital se registran inicialmente en el patrimonio neto (130) y se traspasan a resultados (746) en función de la amortización del bien subvencionado, utilizando las cuentas de los grupos 8 y 9 para su regularización antes del cierre.