Aspectos Fiscales: Fundamentos del Sistema Tributario

La Fiscalidad Empresarial: Tributos y sus Clases

Los tributos son la clase de ingresos públicos más importantes del presupuesto del Estado. Tienen carácter de obligatoriedad para los contribuyentes y su finalidad es obtener los recursos necesarios para financiar el gasto público. Podemos clasificarlos en:

• Las Tasas: Son prestaciones de dinero hechas a un ente público que proporcionan un beneficio directo para el usuario, como el uso de un servicio público específico.
• Las Contribuciones Especiales: Son tributos que gravan un beneficio o incremento de valor derivado de la realización de obras públicas o el establecimiento de servicios públicos. Se ingresan a un ente público por parte de un particular, pero el beneficio resultante se extiende a toda la colectividad.
• Los Impuestos: Son pagos exigidos por las Administraciones Públicas sin que exista una contraprestación directa o un destino concreto para este dinero. Su finalidad es financiar el gasto público general.

Los Impuestos y sus Clases

Los impuestos se pueden clasificar según diversos criterios:

• Impuestos Directos: Recaen directamente sobre la capacidad económica de las personas o empresas, ya sea por la obtención de una renta, la posesión de un patrimonio o la titularidad de un bien.
• Impuestos Indirectos: Recaen sobre el consumo o la circulación de bienes y servicios, gravando manifestaciones indirectas de la capacidad económica.

Tipos Impositivos

El tipo impositivo es el porcentaje que se aplica a la base imponible para calcular la cuota tributaria. Puede ser:

• Progresivos: Son aquellos en los que el tipo impositivo aumenta a medida que se incrementa la base imponible, lo que implica que quienes tienen mayor capacidad económica pagan un porcentaje mayor.
• Regresivos: Son aquellos en los que el tipo impositivo aumenta al disminuir la base imponible, lo que implica una mayor carga relativa para bases imponibles más bajas.
• Proporcionales: Son los que tienen un tipo impositivo fijo, independientemente de la base imponible. Por tanto, la cuota a pagar será siempre proporcional a la base imponible.

Definiciones Clave en Fiscalidad

• Hecho Imponible: Está formado por las circunstancias previstas en la ley, cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
• Base Imponible: Es la cantidad sobre la cual se aplica el tipo impositivo y normalmente se expresa en dinero. Representa la magnitud económica que mide la capacidad económica del contribuyente.
• Base Liquidable: Es la cantidad que resulta de restarle a la base imponible las reducciones o bonificaciones legalmente establecidas en cada tributo. Es la base final sobre la que se aplica el tipo.
• Cuota Tributaria: Es el resultado de aplicar a la base liquidable el tipo impositivo. Es la cantidad a pagar antes de aplicar deducciones o retenciones.
• Deuda Tributaria: Es la cantidad final que el contribuyente debe ingresar a la Administración, una vez aplicadas todas las deducciones, recargos o intereses.
• Contribuyente: Es la persona física o jurídica sobre la que recae el impuesto, es decir, quien soporta la carga económica del tributo.
• Sujeto Pasivo: Es la persona natural o jurídica que, según la ley, queda obligada a cumplir las prestaciones tributarias y las obligaciones materiales y formales ante la Administración.
• Sujeto Activo: Es el organismo o ente público (Estado, Comunidad Autónoma, Ayuntamiento) que tiene la potestad para exigir y recaudar el impuesto.

Diferencia entre Contribuyente y Sujeto Pasivo: En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), el contribuyente coincide con el sujeto pasivo. Sin embargo, en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), el contribuyente es quien soporta el tributo (el consumidor final), mientras que el sujeto pasivo es quien soporta las obligaciones tributarias formales ante la Administración (la empresa o profesional que repercute el IVA).

Impuestos Directos en España

Los impuestos directos gravan directamente la capacidad económica de los contribuyentes.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

El IRPF es un tributo de carácter personal, directo y progresivo que grava la renta obtenida por las personas físicas de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares. La renta gravada se clasifica en diferentes tipos de rendimientos:

• Rendimientos del Trabajo: Salarios, pensiones, prestaciones por desempleo.
• Rendimientos del Capital Inmobiliario: Ingresos derivados del alquiler de bienes inmuebles.
• Rendimientos del Capital Mobiliario: Intereses bancarios, dividendos de acciones, rendimientos de seguros.
• Rendimientos de Actividades Económicas: Ingresos obtenidos por el ejercicio de actividades empresariales o profesionales (autónomos).
• Ganancias y Pérdidas Patrimoniales: Variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente, como la venta de bienes, premios o subvenciones.

Se consideran actividades económicas aquellas que derivan del trabajo personal y del capital, y tienen como finalidad intervenir en la producción y distribución de bienes o servicios.

Impuesto sobre Sociedades (IS)

El Impuesto sobre Sociedades (IS) es un tributo de carácter directo y personal que grava la renta obtenida por las sociedades y otras entidades jurídicas. El hecho imponible del IS viene determinado por la obtención de beneficios por parte del sujeto pasivo.

Para tributar por el Impuesto sobre Sociedades, las empresas deben tener personalidad jurídica propia y no deben estar sujetas al régimen de atribución de rentas. Estas sociedades sometidas al IS están obligadas a presentar en la Agencia Tributaria una notificación de alta y una declaración anual de sus resultados económicos.

Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) es un impuesto municipal, es decir, el organismo que lo recauda es el Ayuntamiento. Es un tributo directo y real que tiene por objetivo el ejercicio, en el territorio nacional, de cualquier actividad empresarial, profesional o artística, se ejerza o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto.

Impuestos Indirectos en España

Los impuestos indirectos gravan el consumo y la circulación de bienes y servicios.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las siguientes operaciones:

• Entregas de Bienes y Prestaciones de Servicios: Realizadas por empresarios o profesionales en el desarrollo de su actividad.
• Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes: Compras de bienes realizadas entre países miembros de la Unión Europea.
• Importaciones de Bienes: Introducción de bienes procedentes de países no pertenecientes a la Unión Europea, realizadas por empresarios, profesionales o particulares.

El ámbito de aplicación del impuesto es el territorio peninsular español y las Islas Baleares.

Tipos Impositivos del IVA

Los tipos impositivos del IVA son distintos según el tipo de bien o servicio. Actualmente existen tres tipos principales:

• Tipo Superreducido del 4%: Se aplica a artículos de primera necesidad, como alimentos básicos, libros, medicamentos, etc.
• Tipo Reducido del 10%: Se aplica a alimentos en general (no básicos), transporte de viajeros, viviendas, servicios de hostelería, etc.
• Tipo General del 21%: Se aplica al resto de bienes y servicios, como espectáculos, productos electrónicos, ropa, servicios de ocio (zoológicos, discotecas), etc.