Fundamentos de la Ley General Tributaria (LGT) y Tributos Locales

1. Pregunta: Según la Ley General Tributaria (LGT), ¿qué tributo es aquel cuyo hecho imponible es la utilización privativa del dominio público, la prestación de un servicio público o la realización por la Administración de una actividad que afecte o beneficie de modo particular al sujeto pasivo?

   • Respuesta: Las Tasas.

2. Pregunta: Indique cuál de los siguientes impuestos tiene la consideración de Impuesto Directo:

   • Respuesta: El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre el Patrimonio.

3. Pregunta: De los siguientes tributos locales, indique cuáles tienen carácter obligatorio para los ayuntamientos:

   • Respuesta: El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) y el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM).

4. Pregunta: ¿Cómo se denomina el impuesto municipal que grava «el incremento de valor que experimenten los terrenos de naturaleza urbana, que se ponga de manifiesto como consecuencia de la transmisión de la propiedad de los mismos»?

   • Respuesta: Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU).

5. Pregunta: La situación jurídica o económica fijada por Ley para cada tributo cuya realización origina una obligación tributaria principal es la definición de:

   • Respuesta: Hecho Imponible.

6. Pregunta: Según la Ley General Tributaria (LGT), en el proceso de cuantificación de la obligación tributaria:

   • Respuesta: Si restamos a la cuota íntegra las deducciones, obtenemos la cuota líquida. Si restamos los pagos a cuenta de la cuota líquida obtenemos la cuota diferencial.

7. Pregunta: Un contribuyente presenta el 15 de noviembre de 2017, sin requerimiento previo, la declaración a pagar de 5.000 € del IRPF 2016 (retraso inferior a 6 meses). ¿Cuál será el importe del recargo?

   • Respuesta: Un recargo por presentación extemporánea de 500,00 € (10%).

Prescripción, Notificaciones y Procedimientos Tributarios

8. Pregunta: Si el plazo para presentar una declaración finalizaba el 30/01/2017 y no se presentó, ¿cuándo terminará el plazo de 4 años de la Administración para determinar la deuda (prescripción)?

   • Respuesta: El 30/01/2021.

9. Pregunta: En relación con las notificaciones tributarias, ¿cuál de las siguientes afirmaciones es falsa?

   • Respuesta: En los supuestos de notificaciones en los domicilios de los interesados, la LGT prohíbe que la notificación pueda ser entregada al portero de la comunidad de vecinos o de la finca urbana.

10. Pregunta: En un procedimiento de Tasación Pericial Contradictoria, si la valoración del perito tercero es de 4.200.000 €, la de la Administración 4.000.000 € y la del obligado 3.700.000 €, ¿qué valoración servirá de base?

    • Respuesta: La del perito tercero (4.200.000 €).

11. Pregunta: Si un obligado tributario ha cometido un error en una autoliquidación que va en contra de sus propios intereses (pagó de más), puede:

    • Respuesta: Solicitar una rectificación de la autoliquidación presentada y la Administración Tributaria iniciará un expediente de devolución de ingresos indebidos.

12. Pregunta: En el procedimiento de comprobación limitada, la Administración podrá examinar los libros oficiales de la Contabilidad Mercantil:

    • Respuesta: No, la Administración Tributaria no puede examinar la contabilidad mercantil en un procedimiento de comprobación limitada (solo en Inspección).

13. Pregunta: Sobre el domicilio fiscal, ¿cuál de las siguientes afirmaciones es falsa?

    • Respuesta: La Administración tributaria no podrá realizar una comprobación del domicilio fiscal declarado por el obligado tributario.

14. Pregunta: Si se nos notifica una liquidación el día 16 de mayo, el plazo de pago en periodo voluntario termina el:

    • Respuesta: El 5 de julio.

Recargos y Procedimiento Sancionador

15. Pregunta: Los recargos del periodo ejecutivo son:

    • Respuesta: Recargo ejecutivo (5%), recargo de apremio reducido (10%) y recargo de apremio ordinario (20%).

16. Pregunta: Un contribuyente paga una deuda de 10.000 € después de haber recibido la notificación de la providencia de apremio pero dentro del plazo del art. 62.5 LGT. ¿Qué recargo pagará?

    • Respuesta: Un recargo de apremio reducido de 1.000,00 € (10%).

17. Pregunta: ¿Cuándo terminó el plazo de pago de una providencia de apremio notificada el 01/06/16?

    • Respuesta: 20/06/16.

18. Pregunta: Las actuaciones de la inspección de los tributos se documentarán en:

    • Respuesta: Comunicaciones, Diligencias, Informes y Actas.

19. Pregunta: Para iniciar el procedimiento sancionador hay un plazo máximo desde la notificación de la liquidación de inspección de:

    • Respuesta: Cierto: hay un plazo máximo de tres meses.

20. Pregunta: Según la LGT los criterios para calificar una infracción como leve, grave o muy grave son:

    • Respuesta: La ocultación de datos y la utilización de medios fraudulentos.

21. Pregunta: Según la LGT, las sanciones tributarias pecuniarias se podrán graduar por:

    • Respuesta: La comisión repetida de infracciones tributarias y el perjuicio económico causado a la Hacienda Pública.

22. Pregunta: Cálculo de sanción: Infracción Grave (50%), con agravante de comisión repetida (+15%) y perjuicio económico (+10%). Total 75%. Sobre una base de 5.000 €:

    • Respuesta: 3.750 €.

23. Pregunta: El procedimiento sancionador en materia tributaria deberá concluir en el plazo máximo de:

    • Respuesta: 6 meses.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

24. Pregunta: Notificación el 26 de febrero. ¿Plazo para Recurso de Reposición?

    • Respuesta: Primer día: 27/02 -> Último día: 26/03.

25. Pregunta: El Impuesto sobre el Valor Añadido es:

    • Respuesta: Un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo.

26. Pregunta: En relación con el IVA:

    • Respuesta: Todas las afirmaciones son correctas (Es neutro, los empresarios deducen el soportado y las exportaciones están exentas).

27. Pregunta: El ámbito espacial de aplicación (TAI) del IVA es:

    • Respuesta: El territorio español salvo las Islas Canarias, Ceuta y Melilla.

28. Pregunta: El sujeto pasivo del IVA es:

    • Respuesta: Los empresarios o profesionales que realizan las entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al impuesto.

29. Pregunta: En el IVA, el hecho imponible lo constituyen (señala la falsa):

    • Respuesta: Las exportaciones (Nota: Son entregas exentas, no un HI independiente como la Importación).

30. Pregunta: La Base Imponible del IVA está constituida por:

    • Respuesta: El importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo.

31. Pregunta: En el IVA, la base imponible se puede modificar cuando:

    • Respuesta: Todas las respuestas son correctas (Descuentos posteriores, envases devueltos, créditos incobrables).

32. Pregunta: La existencia de «exenciones limitadas» (médicos, etc.) significa:

    • Respuesta: Que los empresarios no repercuten IVA, pero tampoco pueden deducir el IVA soportado en sus compras.

33. Pregunta: Las exportaciones y entregas intracomunitarias están exentas (exención plena), lo que significa:

    • Respuesta: Que no se repercute IVA pero los exportadores pueden deducirse el IVA soportado en la adquisición de los bienes.

34. Pregunta: En las prestaciones de servicios, el IVA se devenga:

    • Respuesta: Cuando se presten, ejecuten o efectúen las operaciones gravadas.

35. Pregunta: Los tipos impositivos del IVA son actualmente:

    • Respuesta: 21%, 10% y 4%.

36. Pregunta: Una adquisición intracomunitaria de bienes (AIB):

    • Respuesta: Tributa en el país de destino (en este caso España).

37. Pregunta: Una empresa española vende mercancía a una empresa francesa. Esta operación es:

    • Respuesta: Una entrega intracomunitaria de bienes.

38. Pregunta: Una empresa española compra mercancía a una empresa de Australia. Esta operación es:

    • Respuesta: Una importación.

39. Pregunta: Tienen la consideración de «Importaciones de bienes»:

    • Respuesta: La entrada en el TAI de bienes procedentes de cualquier país que no sea de la Unión Europea y también de Canarias, Ceuta o Melilla.

40. Pregunta: En el IVA existen diversos regímenes especiales:

    • Respuesta: Cierto (Simplificado, agricultura, recargo de equivalencia, criterio de caja…).

41. Pregunta: El régimen especial del recargo de equivalencia:

    • Respuesta: Es un régimen obligatorio para comerciantes minoristas que sean personas físicas.

42. Pregunta: El régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca:

    • Respuesta: Se aplica a titulares de explotaciones que sean personas físicas y no hayan renunciado al mismo.

43. Pregunta: El régimen especial del criterio de caja permite:

    • Respuesta: Retrasar el devengo del IVA repercutido y la deducción del soportado hasta el momento del cobro o pago.

44. Pregunta: Deducción IVA en vehículos de turismo:

    • Respuesta: Se presumen afectos en un 50% salvo prueba en contrario.

45. Pregunta: La deducción del IVA soportado se puede practicar:

    • Respuesta: En la declaración del trimestre en que se soportó o en las siguientes dentro de un periodo de 4 años.

46. Pregunta: La «regla de prorrata» se aplica:

    • Respuesta: Cuando el sujeto pasivo realiza conjuntamente operaciones con derecho a deducción y otras que no atribuyen tal derecho.

47. Pregunta: Calcular porcentaje de prorrata (100 € con derecho / 100 € sin derecho):

    • Respuesta: 50,00 %.

48. Pregunta: En el régimen de devolución mensual (REDEME), la declaración-liquidación se presenta:

    • Respuesta: Durante los 20 primeros días naturales del mes siguiente al periodo de liquidación mensual.

49. Pregunta: El plazo para presentar la declaración del primer trimestre del IVA es:

    • Respuesta: Del 1 al 20 de abril.

Impuesto sobre Sociedades (IS)

52. Pregunta: El Impuesto sobre Sociedades se aplica en:

    • Respuesta: Todo el territorio español (incluyendo Canarias, Ceuta y Melilla).

53. Pregunta: Las entidades residentes en España tributan por IS y las no residentes por IRNR. ¿La residencia determina el impuesto?

    • Respuesta: Cierto, la residencia será lo que determine qué entidades tributan por un impuesto u otro.

54. Pregunta: Domicilio fiscal de sujetos pasivos del IS residentes:

    • Respuesta: Si en el domicilio social no se realiza la gestión, será el lugar donde se encuentre centralizada la gestión administrativa y dirección.

55. Pregunta: El periodo impositivo en el IS:

    • Respuesta: Coincide con el ejercicio económico de la entidad (siempre que no sea superior a 12 meses).

56. Pregunta: El devengo del Impuesto sobre Sociedades se produce:

    • Respuesta: El último día del periodo impositivo.

57. Pregunta: Ingreso contabilizado de 800 € que fiscalmente debe ser 1.000 €:

    • Respuesta: Ajuste fiscal positivo de 200 €.

58. Pregunta: Gasto fiscal de 1.000 € que no ha sido contabilizado:

    • Respuesta: Ajuste fiscal negativo de 1.000 €.

59. Pregunta: Coeficiente lineal máximo 10% y periodo máximo 20 años. ¿Qué coeficiente puede aplicar?

    • Respuesta: Todas las respuestas son correctas (Cualquiera entre el 5% y el 10%).

60. Pregunta: Coeficiente máximo 4% y periodo 50 años. ¿Porcentaje mínimo y máximo?

    • Respuesta: Porcentaje mínimo: 2%, porcentaje máximo: 4%.

61. Pregunta: Libertad de amortización (Activo 10.000 €, amortización contable 5 años). Ajustes correctos:

    • Respuesta: Opción B (Año 1: Ajuste -8.000 / Años 2 a 5: Ajuste +2.000 cada año).

62. Pregunta: Deterioro de créditos (Concurso, 6 meses antigüedad). Si se ha contabilizado el gasto:

    • Respuesta: No hay que realizar ningún ajuste fiscal.

63. Pregunta: Deterioro de créditos (Incluye: Entes públicos 15k, deuda < 6 meses 20k, vinculada 15k). Total 50.000 €:

    • Respuesta: Ajuste fiscal positivo de 50.000 € (Ninguno es deducible).

64. Pregunta: Ajuste por «sanción fiscal» contabilizada como gasto:

    • Respuesta: Ajuste fiscal positivo (por el importe de la sanción).

65. Pregunta: Métodos para determinar el valor normal de mercado en operaciones vinculadas:

    • Respuesta: Método del precio libre comparable, método del coste incrementado y método del precio de reventa.

66. Pregunta: ¿La imputación temporal de ingresos y gastos se realiza según el devengo?

    • Respuesta: Cierto como principio general, pero la propia LIS recoge excepciones.

67. Pregunta: En relación con la determinación de la Base Imponible del IS:

    • Respuesta: Se calculará corrigiendo el resultado contable mediante la aplicación de los preceptos establecidos en la LIS (Ajustes extracontables).

68. Pregunta: La reserva de capitalización permite:

    • Respuesta: Minorar la base imponible en el 10% del incremento de los fondos propios con el límite del 10% de la BI previa.

69. Pregunta: Plazo para compensar bases imponibles negativas (BINs) de ejercicios anteriores:

    • Respuesta: No hay límite temporal alguno.

70. Pregunta: El tipo impositivo general del Impuesto de Sociedades es:

    • Respuesta: El 25%.

71. Pregunta: Pago fraccionado de diciembre 2017 (método cuota): ¿Qué cuota se utiliza?

    • Respuesta: La del año 2016.

72. Pregunta: Importe neto de la cifra de negocios para ser Empresa de Reducida Dimensión (ERD):

    • Respuesta: Inferior a 10 millones de euros.

73. Pregunta: Gasto atenciones a clientes de 40.000 € (1% de la cifra de negocios es 20.000 €):

    • Respuesta: Corrección positiva de 20.000 € (Ajuste por el exceso).

74. Pregunta: Incentivos fiscales para ERD:

    • Respuesta: Todas las respuestas son correctas (Libertad de amortización, amortización acelerada…).

75. Pregunta: Cálculo reducción reserva de nivelación (ERD) con Base Imponible de 100.000 €:

    • Respuesta: 10.000 € (el 10% de la Base Imponible).

76. Pregunta: Plazo presentación IS si el periodo concluye el 31/07/2017:

    • Respuesta: Hasta el 25/02/2018.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

77. Pregunta: Rendimientos del capital mobiliario NO incluidos en la renta del ahorro:

    • Respuesta: El arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas.

78. Pregunta: Se consideran rendimientos íntegros del trabajo:

    • Respuesta: Todas las contraprestaciones que deriven de una relación laboral.

79. Pregunta: Gastos deducibles de los rendimientos del trabajo:

    • Respuesta: Cuotas a la Seguridad Social, cuotas a sindicatos, colegios profesionales (límite 500 €) y 2.000 € en concepto de «otros gastos».

80. Pregunta: Cálculo del Mínimo Personal y Familiar (Contribuyente + Cónyuge + 2 hijos):

    • Respuesta: 13.250 €.

81. Pregunta: Reducción por aportaciones a planes de pensiones (Rendimientos 75.000 €, aportación 6.500 €):

    • Respuesta: 6.500.- €.

82. Pregunta: La Ley del IRPF considera contribuyentes a:

    • Respuesta: Las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español.

83. Pregunta: Se entiende que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando permanezca en él:

    • Respuesta: Más de 183 días durante el año natural.

84. Pregunta: En el régimen de Atribución de Rentas (Sociedades Civiles):

    • Respuesta: Las rentas se atribuyen a los socios y tributan en el IRPF de estos.

85. Pregunta: Mecanismo de compensación entre cónyuges (Uno positivo, otro negativo):

    • Respuesta: Cierto.

86. Pregunta: Unidad familiar para tributación conjunta:

    • Respuesta: Los cónyuges no separados legalmente y los hijos menores o incapacitados judicialmente.

87. Pregunta: Rentas del trabajo en especie NO sujetas:

    • Respuesta: Cuotas pagadas por la empresa para cobertura de enfermedad (trabajador, cónyuge e hijos) que no superen ciertos límites.

88. Pregunta: Cálculo Cuota Íntegra General (Base 130.000 €, Mínimo 10.000 €):

    • Respuesta: La cifra resultante de aplicar la escala (Aproximadamente 42.000 € según tablas).

89. Pregunta: Cuota íntegra del ahorro para una Base de 50.000 €:

    • Respuesta: 9.570,00 €.

90. Pregunta: Inmueble arrendado 1 semana y vacío el resto del año:

    • Respuesta: Genera rendimiento del capital inmobiliario (1 semana) e imputación de rentas (resto del año).

91. Pregunta: Alquiler de inmueble a parientes:

    • Respuesta: El rendimiento neto total no podrá ser inferior al resultado de la imputación de rentas (1,1% o 2% del valor catastral).

92. Pregunta: Gastos deducibles capital inmobiliario (Indique la FALSA):

    • Respuesta: Es falso que el rendimiento neto no pueda ser negativo por el exceso de intereses o gastos de reparación. (Nota: Sí pueden dar negativo, pero el exceso se compensa en los 4 años siguientes).

93. Pregunta: Reducción por arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda:

    • Respuesta: El rendimiento neto positivo se reducirá en un 60%.

94. Pregunta: Cálculo de Ganancia Patrimonial (Venta de acciones):

    • Respuesta: Valor de transmisión menos valor de adquisición.

95. Pregunta: Integración y compensación (Rendimientos ahorro -400, Ganancias patrimonio +2.000):

    • Respuesta: Base Imponible del Ahorro = 1.600 € (Se compensa el 25% del saldo positivo con el negativo).

96. Pregunta: En Estimación Directa Normal, el rendimiento neto se determina por:

    • Respuesta: Diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos deducibles.

97. Pregunta: Exenciones en el IRPF (Indique la FALSA):

    • Respuesta: Están exentos los rendimientos del trabajo obtenidos por los mayores de 65 años que prolongan su vida laboral. (Falsa porque estos sí tributan).

98. Pregunta: ¿Dónde se restan las deducciones de la cuota?

    • Respuesta: Para obtener la cuota líquida se restan de la cuota íntegra las deducciones previstas en la Ley.

99. Pregunta: Deducción por maternidad y familia numerosa:

    • Respuesta: Se restan de la cuota líquida para obtener la cuota diferencial.

100. Pregunta: De la cuota líquida se descontarán las retenciones y pagos fraccionados:

     • Respuesta: Cierto.

101. Pregunta: Cálculo rendimiento neto previo Módulos (Quiosco):

     • Respuesta: 20.016,55 €.

102. Pregunta: Los pagos a cuenta del IRPF:

     • Respuesta: Incluyen tanto las retenciones como los ingresos a cuenta y los pagos fraccionados.