Fundamentos y Principios Contables Esenciales
Principios Contables Fundamentales
Principio de Devengo
Los hechos económicos se registrarán cuando ocurran, independientemente de la fecha de su pago o cobro.
Principio de Prudencia
Se contabilizarán los beneficios realizados a la fecha de cierre del ejercicio. Los riesgos previsibles y las pérdidas eventuales deberán contabilizarse tan pronto sean conocidos, incluyendo las amortizaciones y deterioros.
Modelos Normales Abreviados para PYMES
- Balance de Situación Normal
- Cuenta de Pérdidas y Ganancias Normal
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Normal
- Estado de Flujos de Efectivo
- Memoria
Libros de Contabilidad Obligatorios
Según la normativa mercantil, los libros obligatorios son:
- Libro Diario
- Libro de Inventario y Cuentas Anuales:
- Inventario Inicial
- Balances de Sumas y Saldos (B.SS) trimestrales (Art. 28 C.Cco)
- Inventario Final
- Balance de Situación (B. Situación)
- Cuenta de Pérdidas y Ganancias (Cta. P y G)
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (AECPN) / Estado de Flujos de Efectivo (EFE)
- Memoria
El Marco Conceptual de la Contabilidad
Objetivo de las Cuentas Anuales: La Imagen Fiel
El objetivo primordial es: “Mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.”
Para lograr este objetivo, se consideran:
- Objetivo
- Método
- Medios
Prima la imagen fiel, y las operaciones se registrarán atendiendo a su realidad económica sobre su instrumentación jurídica.
Requisitos de la Información Contable (3.2)
La información debe ser:
- Fiel
- Fiable
- Íntegra
- Comparable
- Clara
Principios Contables (3.3)
- Prudencia
- Empresa en funcionamiento
- Devengo
- No compensación
- Uniformidad
- Importancia relativa
En casos de conflicto entre los principios contables, deberá prevalecer aquel que mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.
Criterios de Valoración Contable (3.6)
Coste Histórico o de Producción
Corresponde al criterio tradicional de la legislación contable y mercantil. Es el precio de adquisición o coste de producción.
Valor Razonable
Es el importe por el que puede ser adquirido un activo o liquidado un pasivo, entre partes interesadas e informadas, que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua.
- Nunca tendrá ese carácter si es resultado de una transacción forzada, urgente o consecuencia de una liquidación involuntaria.
- Se calculará por referencia a un valor de mercado fiable.
- Las técnicas de valoración empleadas deberán ser consistentes con la metodología aceptada y utilizada por el mercado para la fijación de precios.
- La empresa deberá evaluar la efectividad de las técnicas de valoración que utilice de manera periódica.
- Cuando un elemento que deba valorarse a valor razonable no pueda serlo de forma fiable, se valorará bien por su coste amortizado o por su coste histórico o de producción.
Valor Neto Realizable
Equivale al valor de mercado, menos los costes de venta estimados.
Valor Actual
Corresponde al importe de los flujos de efectivo a cobrar (Activo) o pagar (Pasivo) actualizado a un tipo de descuento que vamos a denominar TIE o TIR.
Valor en Uso
Valor actual de los flujos de efectivo futuros esperados (Activo), teniendo en cuenta su estado actual y actualizando a un tipo de descuento adecuado.
Gastos de Ventas
Gastos o ingresos atribuibles a la venta de un activo en los que la empresa no habría incurrido de no tomar la decisión de vender, excluidos los financieros.
Coste Amortizado
Similar al de valor actual, pero referido a instrumentos financieros. Se define como:
Valor inicial (de un activo o pasivo financiero) menos Reembolso de principal producido. Más/menos Parte imputada a pérdidas y ganancias, al método de tipo de interés efectivo, de la diferencia entre el valor inicial y el valor de reembolso al vencimiento.
El tipo de interés efectivo corresponde con el tipo de actualización que iguala el valor en libros de un instrumento financiero con los flujos de efectivo estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento.
Gastos de Transacción Atribuibles a un Activo/Pasivo Financiero
Gastos a mayores directamente atribuibles a la compra o venta de un instrumento financiero.
Se excluyen los descuentos, gastos financieros, administrativos internos y los incurridos por los estudios previos.
Valor Contable o en Libros (VNC)
Es el Valor Neto Contable (VNC), es decir, coste histórico, menos amortización acumulada y menos correcciones por deterioro, en su caso.
Valor Residual
Es el que la empresa estima obtener en caso de venta, incluyendo los gastos de ventas previstos, considerando que el activo haya cumplido su vida útil.
Definición de Pasivo y Provisiones
El Pasivo se define como: “obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados”.
Las provisiones de pasivo deberán cumplir las siguientes condiciones:
- Se trata de obligaciones presentes.
- Surgidas de acontecimientos pasados.
- Requerirán en el futuro una salida de recursos para su cancelación.
- Sobre las que existe una incertidumbre acerca de su vencimiento o de su cuantía.
- Para las que se puede hacer una estimación fiable del importe de la obligación.
Aspectos Clave de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias (P y G)
A) Posibilidad de Imputación de Resultados Directamente al Patrimonio Neto
“Los ingresos y los gastos del ejercicio se imputarán a la cuenta de P y G y formarán parte del resultado del ejercicio, excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto”.
B) Categorías de Resultados
Los resultados se dividen en dos categorías.
Se entiende por operación interrumpida todo componente que ha sido enajenado o se ha dispuesto de él por otra vía, o bien ha sido clasificado como mantenido para su venta,