Activo
El activo comprende todos los bienes y derechos de cobro con los que cuenta la empresa. Muestra el destino de los fondos (en qué se han empleado). Se divide en dos grandes masas:
- Activo no corriente: Elementos que permiten a la empresa llevar a cabo su actividad productiva y permanecen en ella más de un año. Son inversiones permanentes, también llamadas inmovilizado.
- Activo corriente: Elementos que aseguran el funcionamiento diario (existencias, caja, etc.). Son inversiones de funcionamiento con una permanencia inferior a un año. Se subdivide en: existencias, realizable y disponible.
Pasivo
El pasivo representa todas las obligaciones y deudas de la empresa, tanto a corto como a largo plazo. Forma parte de la estructura financiera junto con el patrimonio neto.
- Pasivo no corriente: Fondos ajenos que deben devolverse en un periodo superior a un año (exigible a largo plazo).
- Pasivo corriente: Deudas que deben devolverse en un periodo inferior a un año (exigible a corto plazo).
Fondo de Maniobra
El fondo de maniobra es la parte del activo corriente financiada con pasivos a largo plazo y patrimonio neto (fondos permanentes). Es un indicador de seguridad ante desajustes entre cobros y pagos.
Interpretación del Fondo de Maniobra
- Positivo (FM > 0): El activo corriente es mayor que el pasivo corriente. La empresa dispone de liquidez para cubrir sus deudas a corto plazo y cuenta con un margen ante imprevistos. Existe equilibrio financiero.
- Negativo (FM < 0): El pasivo corriente es mayor que el activo corriente. Parte de los activos a largo plazo se financian con deudas a corto plazo, lo que genera un desequilibrio financiero y riesgo de impago.
Cálculo
Fondo de Maniobra = Activo Corriente - Pasivo Corriente
Cuentas Anuales e Imagen Fiel
Las cuentas anuales son estados financieros cuyo objetivo es mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y los resultados de la empresa. Deben ser claras, elaboradas por los administradores (o el empresario individual) en un plazo máximo de tres meses tras el cierre, auditadas y depositadas en el Registro Mercantil.
Documentos que integran las cuentas anuales:
- Balance de situación: Documento estático que refleja el patrimonio en una fecha concreta.
- Cuenta de pérdidas y ganancias (PyG): Muestra ingresos y gastos del ejercicio.
- Estado de cambios del patrimonio neto: Informa sobre variaciones en capital o reservas.
- Memoria: Amplía y detalla la información numérica de los otros documentos.
- Estado de flujos de efectivo: Detalla los movimientos de tesorería.
Obligaciones Contables
La ley exige a los empresarios llevar una contabilidad ordenada. Los libros deben legalizarse en el Registro Mercantil y conservarse durante seis años.
Libros obligatorios:
- Libro diario y mayor: El diario registra cronológicamente todas las operaciones diarias. El mayor permite ver la evolución y el saldo de cada cuenta a lo largo del tiempo.
- Libro de inventarios y cuentas anuales: Incluye el balance inicial, balance de sumas y saldos, balance de comprobación, inventario de cierre y las cuentas anuales.