Operaciones pendientes de contabilización a 31-12
Durante el año se realizan las siguientes operaciones que no están contabilizadas a 31-12:
A) Pago de dividendo a cuenta
Paga un dividendo a cuenta del resultado anterior de 500 €.
Asiento:
500 (557) Dividendo a cuenta
a) (572) Banco c/c 395
a) (4751) H.P. retenciones practicadas 105
500 x 0,21
B) Compra de mercaderías a crédito
Compra mercaderías por valor de 2.000 € a crédito.
Asiento:
2.000 (600) Compra de mercaderías
420 (472) H.P. IVA soportado
a) (400) Proveedores 2.420
C) Venta de mercaderías a crédito con descuento en factura
Vende mercaderías a crédito por valor de 12.000 €, con un descuento en factura de 200 €.
Asiento:
14.276 (430) Clientes
a) (700) Venta de mercaderías 11.800
a) (477) H.P. IVA repercutido 2.478
D) Préstamo recibido
El 1/05 se pide un préstamo de 2.500 €, a devolver el 30/04 del año siguiente, al 6% de interés.
Asiento:
2.500 (572) Banco cuenta corriente
a) (5200) Préstamos a C/P créditos 2.500
E) Reparto del resultado anterior
Hace el reparto del resultado anterior de la siguiente forma:
- A reserva legal lo que proceda.
- Del resto, a reserva voluntaria 2.000 €.
- A dividendo a los accionistas 2.000 € y el resto a remanente.
Asiento:
5.000 (129) Resultado del ejercicio
a) (112) Reserva legal 500
a) (113) Reserva voluntaria 2.000
a) (526) Dividendo a los accionistas 2.000
a) (120) Remanente 500
F) Compra de acciones del Banco Santander
Compra 100 acciones del Banco Santander, para mantener para la venta, a 8 € cada una.
Asiento:
800 (540) Instrumentos financieros a C/P
a) (572) Banco cuenta corriente 800
G) Nómina a pagar en 15 días
Contabiliza la nómina que se pagará dentro de 15 días:
- Salarios: 600 €
- Seguridad Social a cargo de la empresa: 100 €
- Seguridad Social a cargo del trabajador: 50 €
- Retención de IRPF: 25 €
Asiento:
600 (640) Sueldos y salarios
100 (642) S.S. a cargo empresa
a) (476) O.S.S. 150
a) (4751) H.P. retenciones practicadas 25
a) (525) Remuneraciones pendientes de pago 525
H) Amortizaciones
Los elementos de transporte se amortizan en función de 0,06 céntimos por km. Han realizado este año 10.000 km.
El mobiliario se amortiza por el método directo de los números naturales; tiene una vida útil de 6 años y está en el 2.º año.
La maquinaria se amortiza en función de 3% anual, junto con la subvención.
Asiento:
970,48 (681) Dotación a amortización del inmovilizado material
a) (2813) A.A. inmovilizado material – Maquinaria 180
a) (2816) A.A. inmovilizado material – Mobiliario 190,48
a) (2818) A.A. inmovilizado material – Transporte 600
I) Pago del dividendo repartido
Paga a los accionistas el dividendo del reparto anterior, teniendo en cuenta el dividendo a cuenta.
Asiento:
2.000 (526) Dividendo activo a pagar
a) (557) Dividendo a cuenta 500
a) (572) Banco cuenta corriente 1.185
a) (4751) H.P. Retenciones practicadas 315
21% x 1.500
J) Existencias finales
Las existencias finales importan 800 €.
Asiento:
800 (300) Mercaderías (Existencias finales)
a) (300) Mercaderías 600
a) (610) Variación de existencias 200
___________________
100 (693)
a) (390) 100
99,53 (662) Intereses de la deuda
a) (527) Intereses a C/P entidades de crédito 99,53
Regularización: 2.500 [(1+0,06)^(8/12) – 1] = 99,53
Regularizar las acciones:
K) Pérdida por valoración de acciones
El valor de las acciones del Santander es de 6 € (tenía un coste anterior de 8 €).
Asiento:
200 (663) Pérdidas en activos disponibles para la venta
a) (540) Instrumentos financieros a corto plazo – activos disponibles para la venta 200
3078 (477) H.P. IVA repercutido
a) (472) H.P. IVA soportado 490
a) (4750) H.P. acreedora por IVA 2.588
2.588 (4750) H.P. Acreedora por IVA
a) (572) Banco cuenta corriente 2.588
150 (476) O.S.S. acreedores
a) (572) Banco 150
445 (4751) H.P. retenciones practicadas
a) (572) Banco cuenta corriente 445
Asiento de regularización de resultados y memoria de cierres
10.570,01 (129) Resultado ejercicio
a) (600) Compra de mercaderías 8.500
a) (640) S.S. a cargo empresa 100
a) (642) Sueldos y salario 600
a) (681) Dotación a amortización inmovilizado material 970,48
a) (662) Intereses de la deuda 99,53
a) (663) Pérdidas activos disponibles para la venta 200
a) (693) Pérdidas por deterioro de existencias 100
46.800 (700) Venta de mercaderías
200 (610) Variación existencias
a) (129) Resultado del ejercicio 47.000
Resultado bruto: 47.000 – 10.570,01 = 36.429,99
Impuesto de sociedades: 36.429,99 x 0,30 = 10.929,99
Asiento impuesto:
10.929,99 (630) Impuesto sobre sociedades
a) (4752) H.P. acreedor impuesto sociedades 10.929,99
10.929,99 (129) Resultado ejercicio
a) (630) Imp. S/ sociedades 10.929,99
Resultado neto:
36.429,99 – 10.929,99 = 25.500
Asiento de cierre (resumen)
3000 1500 72.900 9.180 890,48 700 2.420 99,02 500 100 2.500 10.929,5 25.501 | 113 112 100 2813 2816 2818 400 557 120 390 520 4752 129 | RESERVA VOLUN RESERVA LEGAL CAPITAL A A INMO MATE MAQUINA A A INMO MATE MOBILIARIO A A INMO MATE ELE TRANS Proveedores Préstamo a c/p con entidad crédito Remanente DETERIORO VALOR EXIST Pago c/p con entidad crédito HP ACREEDOR POR IS RESULTADO EJERCICIO | MAQUINARIA MOBILIARIO CLIENTES BANCOS MERCADERÍAS CAJA ELEMENTOS DE TRANSPORTE Inversiones a c/p en instrumentos patrimoniales | 213 216 430 572 300 570 218 540 | 6.000 2.000 16.698 46.937 800 50.000 7.000 600 |
Nota: Se han corregido errores ortográficos, de puntuación y formato del documento. Los importes y cuentas se han mantenido tal como aparecen en el documento original salvo ajustes mínimos de presentación para mejorar la legibilidad.