(NIA) 315 – Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre:
– Significado de conocimiento del negocio,
– Por qué es importante para el auditor y los miembros del personal de una
auditoría que desempeñan un trabajo
– Por qué es relevante para todas las fases de una auditoría, y
– Cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.
Su objetivo (del conocimiento) consiste en que sea posible al auditor identificar y
comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan
tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el
dictamen de auditoría. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al
evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos de auditoría.
El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluiría:
– Un conocimiento general de la economía y la industria dentro de la que la
entidad opera, y
– Un conocimiento más particular de cómo opera la entidad.
(NIA) 320 – Importancia relativa de la auditoría
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de
importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría.
«Importancia Relativa» (MATERIALIDAD)
es definida en «Marco de Referencia para la
Preparación y Presentación de Estados Financieros» del Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad –IASB (ahora NIIF) en los términos siguientes:
«La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o representación errónea. Así, la importancia relativa ofrece un punto de separación de la partida en cuestión, más que ser una característica primordial cualitativa que deba tener la información para ser útil».
(NIA) 500 – Evidencia de auditoría
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y
calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados
financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.
El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder
extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.
(NIA) 501 – Evidencia de auditoría – consideraciones adicionales para partidas específicas
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos adicionalmente a lo
contenido en NIA «Evidencia de Auditoría», con respecto a ciertos montos específicos
de los estados financieros y a otras revelaciones.
La aplicación de las normas y lineamientos proporcionados en esta NIA ayudará al
auditor a obtener evidencia de auditoría con respecto de montos específicos de los
estados financieros y otras revelaciones consideradas.
Esta NIA comprende las siguientes Partes:
Parte A: Asistencia a Conteo Físico del Inventario
Parte B: Confirmación de Cuentas por Cobrar
Parte C: Investigación Respecto de Litigios y Reclamaciones
Parte D: Valuación y Revelación de Inversiones a Largo Plazo
Parte E: Información por Segmentos
(NIA) 505 – Confirmaciones externas
Su propósito es establecer normas y proveer guías para el uso de confirmaciones
externas del auditor como un medio de obtención de evidencia de auditoria.
El auditor deberá determinar si el uso de confirmaciones externas es necesario para
obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada para la afirmación respectiva.
Para el efecto el auditor deberá considerar lo siguiente:
– El riesgo evaluado de error material a nivel de afirmación
– Cómo la evidencia obtenida de otros procedimientos de auditoria planeados
reducirá el riesgo de error material a nivel de afirmación a un nivel
aceptablemente bajo
(NIA) 510 – Trabajos iniciales, balances de apertura
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de los saldos
de apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez o cuando
los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por otro auditor.
Para trabajos de auditoría iniciales, el auditor deberá obtener evidencia suficiente
apropiada de auditoría de que:
(a) los saldos de apertura no contengan representaciones erróneas que de manera
importante afecten los estados financieros del periodo actual;
(b) los saldos de cierre del periodo anterior han sido pasados correctamente al
periodo actual o, cuando sea apropiado, han sido reexpresados; y
(c) las políticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que los
cambios en políticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y
revelados en forma adecuada.
Los saldos de apertura se basan en los saldos de cierre del periodo anterior y reflejan
los efectos de:
(a) transacciones de periodos anteriores; y
(b) políticas contables aplicadas en el periodo anterior.