1. ¿Qué funciones tienen los impuestos de importación vigentes y de exportación?
Principalmente, el impuesto de importación tiene una función extrafiscal. Es mucho más importante como medio de proteger la industria nacional que como un medio de recaudar fondos para el erario público. El impuesto a la exportación tiene una función predominantemente extrafiscal. Se utiliza más como un instrumento de política económica que como una fuente de financiación para el Estado.
2. ¿Cuál es el hecho imponible del Impuesto de Importación?
El impuesto de importación se considera un hecho imponible cuando ocurre la entrada de productos extranjeros en el país (CTN, art. 19). Sin embargo, en el caso de las mercancías enviadas para el consumo, el hecho desencadenante ocurre en la fecha de inscripción en la oficina de aduana, es decir, en la declaración de despacho de aduana. Teniendo en cuenta esto, puede haber dudas sobre si el hecho imponible es la entrada de mercancías en el país o su remoción (artículos 23 y 44).
3. ¿Está el impuesto de importación sujeto al principio de prioridad? Justificar.
No, porque al ser un tributo con una función predominantemente extrafiscal, fue colocado como una de las excepciones al principio de la ley antes del ejercicio. Puede ser aumentado en el curso del ejercicio.
4. ¿Cuáles son los contribuyentes a continuación?
- Importación: El contribuyente será el importador o el partido al que la ley se refiere (CTN, art. 22, inc. I). En el caso de los bienes decomisados o abandonados, el contribuyente será el postor.
- Exportación: El contribuyente es el exportador al que la ley se refiere (CTN, art. 27). La Constitución no vincula el impuesto de exportación a un uso pasivo, y no se atribuye a la ley complementaria esa definición, por lo que los legisladores ordinarios pueden elegir libremente el sujeto pasivo del impuesto. Es evidente, sin embargo, que el contribuyente, para asumir la condición de contribuyentes, tendrá relación directa y personal con el evento de activación de los impuestos, de acuerdo con el art. 121, un párrafo de la CTN.
- Las tierras del territorio urbano: El impuesto a la propiedad de un contribuyente, impuesto a la propiedad y la tierra urbana, es del dueño de la propiedad, el dueño de su dominio, que puede ser él mismo o su propietario en cualquier forma (CTN, art. 34).
- Propiedad de los automóviles: El contribuyente del IPVA es el propietario del vehículo, con el supuesto de que la persona cuyo nombre está registrado el vehículo está autorizado por la oficina correspondiente.
- Servicios: El contribuyente del ISS es una empresa o un contratista independiente que proporciona la tasa de servicio, excluyendo cualquier proveedor de servicio que no sea una empresa o por cuenta propia, por lo que el único párrafo del art. 10 del Decreto-Ley n.º 406 es simplemente explicativo.
- Operaciones financieras: Según el Consejo de Seguridad Nacional, un contribuyente puede ser cualquiera de las partes de las operaciones imponibles, dejando a la discreción de lo normal que la declaración (art. 66).
- Sobre sucesiones y donaciones: En ausencia de disposición constitucional relativa a tributante, la autoridad del legislador tiene libertad para establecer la relación de los contribuyentes de este impuesto. En el caso de la herencia, el contribuyente deberá ser el heredero o legatario. En el caso de la donación, el contribuyente puede, en principio, ser tanto el donante como el donatario.
- Desarrollo territorial: El contribuyente es el dueño de la propiedad, el dueño de su dominio útil, o de su propietario, en cualquier calidad (CNA, art. 31). Si la propiedad no está desplegada, el contribuyente es el propietario, es decir, a quien pertenece el pleno dominio de la propiedad. En caso de arrendamiento a largo plazo, es decir, pertenecientes al gobierno directo y una superficie útil a otro, el contribuyente es el titular del dominio. Si no se ha identificado el propietario, o en caso de arrendamiento, el titular del dominio, el contribuyente es el que tiene la posesión de cualquier título.
- Transferencia de bienes inmuebles: El contribuyente es cualquier transferencia de acciones en el impuesto a las transacciones, de acuerdo con la ley (CTN, art. 42). La ley del poder municipal permite imponer el impuesto. En la práctica, el que paga el impuesto tiene más interés en la operación. En el caso de un acto entre vivos, es una cuestión de contrato. La definición de caso de que el contribuyente en este caso solo tiene relevancia a una situación excepcional, que se ha hecho el contrato sin la estipulación de que va a pagar el impuesto. En este caso, no hay desacuerdo entre los contratantes, prevalecerá la legislación establecida.
- Circulación de bienes y servicios: En los tribunales y el Tribunal Supremo, se ha manifestado que el establecimiento no puede considerarse independientemente de los contribuyentes porque el contribuyente es la entidad jurídica. De hecho, el establecimiento no es objeto y sujeto de derechos, sin embargo, por la ficción jurídica, se supone que la planta se considera sujeto pasivo. Lo que realmente queremos es tener en cuenta cada institución, y no la empresa a los efectos de verificar la realidad de un hecho imponible.
- Sobre la renta y los ingresos de cualquier naturaleza: El impuesto sobre la renta del contribuyente puede ser una persona o entidad. Los individuos son personas naturales. La persona jurídica está establecida por la ley. Es porque la gente puede ser sujeto de derechos y obligaciones, y no solo aquellos individuos que la componen. Para evitar la polémica sobre la instalación de empresas individuales, para cubrir los impuestos de las entidades jurídicas que llevan a cabo las empresas, sin una persona jurídica, la ley hizo la ecuación jurídica. Dijo que es el segundo a los viajeros de negocios corporativos, las empresas individuales y los individuos que, bajo el nombre, exploran, habitual y profesionalmente, cualquier actividad económica de la sociedad civil o comercial, con el fin de la ganancia especulativa con la venta a terceros de productos o servicios.
5. ¿Qué tipo de libertad se producen?
– No hay impuesto de importación: de publicación o de la Declaración Conjunta.
– Impuesto territorial urbano: lanzamiento directo de la oficina.
– Impuesto sobre la renta: Aprobación.
– Impuesto a la propiedad de los vehículos de motor: lanzamiento directo de la oficina.
– Impuesto de los servicios: Aprobación.
6. ¿Cuál es el instrumento jurídico que establece el impuesto sobre la renta en el país?
Se cita en el Estatuto, en el punto XIV, del artículo 6 y la sección III del artículo 22, que el valor de los bienes adquiridos por herencia estará exento del impuesto sobre la renta y las transferencias causa de muerte quedarán excluidas de la ganancia de capital de los herederos y legatarios.
7. ¿Cuál es la función de los impuestos sobre la renta?
El impuesto sobre la renta es de gran importancia en el presupuesto del Gobierno Federal, que hoy se erige como la principal fuente de ingresos fiscales. Tiene, por tanto, claramente la función fiscal. También es innegable la importancia del impuesto sobre la renta como instrumento de intervención por parte del público en el ámbito económico. De hecho, el impuesto sobre la renta es un instrumento clave en la redistribución de la riqueza, no solo para las personas, sino también para los lugares. Así, puede decirse que el impuesto sobre la renta, aunque predominantemente tiene una función fiscal, también tiene una función extrafiscal muy relevante.
8. ¿Cuál es el ingreso a la Ley de Impuestos? ¿Qué son los dividendos?
En palabras del Código, el ingreso es siempre un producto, un resultado ya sea de la empresa o del capital o la combinación de estos dos factores. Otras adiciones a la propiedad que no se comportan en el concepto de ingresos son los ingresos.
9. En el caso del impuesto sobre la renta, ¿qué se entiende por el beneficio que se pretende alcanzar? ¿Y el beneficio real?
Las empresas individuales y las empresas cuyos ingresos brutos sean inferiores a un determinado importe y que también cumplan con otros requisitos de la ley están obligadas a llevar la contabilidad de sus transacciones, y los impuestos sobre la renta en estos casos se calculan sobre una base estimada. La base imponible se determina como la base para calcular el impuesto sobre la renta de las personas jurídicas. En general, puede entenderse como el crecimiento real de los activos de la empresa en un momento dado.
10. ¿Qué se llama el IPI? ¿Cuál es su función?
Anteriormente denominado impuesto sobre el consumo, y aunque se utiliza con función extrafiscal, como lo es en virtud de la disposición constitucional, el impuesto al consumo tiene un papel importante en el presupuesto de la Federal, los estados, del Distrito Federal y Municipios.
11. ¿Cuál es la razón por la que se dice que el impuesto IPI es selectivo? Dar un ejemplo.
Este tributo es el impuesto final extrafiscal, es decir, en un plano paralelo a la fiscalidad, no solo con fines fiscales, sino también económicos y normativos, lo que dificulta el acceso de las personas a productos superfluos e incluso perjudiciales para la salud, como las bebidas y cigarrillos. La tasa puede ser superior al 300% y aún así no representa la pérdida ni ofende el principio de la capacidad de pago, regulando lo esencial y no esencial. Así, la extrafiscalidad del Impuesto Selectivo al Consumo se ejerce a través de la selectividad. La Constitución Federal establece que el IPI, así como no acumulativo, será selectivo, basado en la esencialidad del producto (art. 153, § 3, I). La selectividad significa que las tarifas deben ser menores para productos industriales más esenciales y mayores para aquellos considerados redundantes o menos esenciales. Por ejemplo, en el caso de los productos que el gobierno quiere frenar el consumo (como los cigarrillos, bebidas y productos de lujo), el gobierno puede imponer tarifas prohibitivas.
12. ¿Cuál es el propósito de la IOF? ¿Cuál es su trabajo?
En el caso específico de la IOF, su propósito principal es la recaudación de ingresos y la política monetaria. La función principal de la IOF es ser un instrumento de manipulación política de crédito, divisas, seguros y valores.
13. ¿Qué quieres decir, con respecto a la IOF, por:
- Operación de crédito: Se trata del crédito, cuando el operador está obligado a proporcionar un futuro sobre la empresa objeto basado únicamente en la confianza que se basa en la solvencia del prestatario. O bien, cuando alguien hace una disposición en contra de esta promesa de una futura entrega. Siempre está presente en el concepto de crédito la idea del intercambio de bienes presentes por bienes futuros, por lo que se dice que el crédito tiene dos elementos: la confianza y el tiempo.
- Operación de intercambio: La operación de cambio es el intercambio de monedas. No es una moneda que se extingue y otra que crea o restaura, sino una moneda por otra, tanto en existencia como en valor actual.
- Operación de seguro: La operación de seguro es un contrato que garantiza algo contra el riesgo de posibles daños. Este concepto está bien definido en la legislación brasileña y ha sido cuestionado en el ámbito de la fiscalidad.
Transacción en valores: La operación sobre los valores implica la transferencia de la propiedad de dichos valores. Para los bonos o valores, se deben entender las funciones representadas en activos. Representan derechos de propiedad, al igual que con las pruebas de participación, que representan partes del derecho de propiedad sobre los activos y pasivos, o derechos, como ocurre con los documentos relativos a la financiación.
14. ¿Quién es el contribuyente del ITR?
Un contribuyente es el dueño de la propiedad, el dueño de su dominio útil, o de su propietario en cualquier capacidad. Si la propiedad no está desplegada, el contribuyente es el propietario, es decir, a quien pertenece el pleno dominio de la propiedad. En caso de contrato de arrendamiento, perteneciendo al campo a una zona directa y útil a otro, el contribuyente es el titular del dominio. Si no se ha identificado el propietario, o en caso de arrendamiento, el titular del dominio, el contribuyente es el que tiene la posesión de cualquier tipo.
15. El ITR ofrece algunas inmunidades fiscales específicas. ¿Cuáles son?
El ITR no se aplicará a las pequeñas parcelas rurales, según lo definido por la ley, cuando el propietario que las explota no tiene otros bienes (art. 153, § 4, II de la Constitución). Aunque el artículo menciona la ley, una ley complementaria deberá definir qué áreas son pequeñas parcelas, porque se ajusta a las limitaciones periódicas sobre la potestad tributaria (art. 146, II de la Constitución).
16. ¿Cuál es el hecho imponible del ITCMD? ¿Y su cartera? ¿Cuál es su trabajo?
El ITCMD se genera por cualquier tipo de transmisión que tenga un costo (gratis) de todos los bienes o derechos, a causa de la muerte o inter vivos. El ITCMD es un deber y la responsabilidad del Distrito Federal, a pagar por cualquier persona o entidad que recibe bienes muebles o derechos, como herencia, una diferencia de distribución o la concesión, tanto judiciales como extrajudiciales. La causa de la muerte de impuestos es una autoridad fiscal, arrecadatória, es decir, su objetivo es recaudar fondos para pagar a los estados y el Distrito Federal.
17. ¿Quién es el contribuyente del ITCMD?
En ausencia de disposición constitucional relativa a tributante, la autoridad del legislador tiene libertad para establecer la relación de los contribuyentes de este impuesto. En el caso de la herencia, el contribuyente deberá ser el heredero o legatario. En el caso de la donación, el contribuyente puede, en principio, ser tanto el donante como el donatario.
18. ¿En qué sentido debe entenderse la mercancía para el ICMS?
Los bienes son muebles. Porque las cosas son bienes tangibles, que se valoran por sí mismos y no por lo que representan. Las cosas, por lo tanto, estrictamente hablando, no incluyen activos, tales como préstamos, acciones, dinero, entre otros. Y como las cosas móviles en nuestro sistema jurídico, las propiedades recibirán una disciplina jurídica diferente, que excluye el concepto de mercancías. Todas las mercancías son cosas, pero no todas las cosas son mercancías. Lo que caracteriza a una buena cosa es su destino.
19. ¿La transferencia de mercancías de la matriz a una empresa genera obligación de ICMS? Justificar.
Una simple transferencia de los bienes de la matriz a la rama de la misma empresa, sin cambio de titularidad de la propiedad, no genera incidencia de ICMS, lo que implica el movimiento físico en lugar de la mera circulación de mercancías que implica el cambio de propiedad de bienes en el movimiento económico que va desde la fuente hasta el consumidor.
20. ¿Cuál es la función del ICMS? ¿Cómo es popularmente llamado?
El ICMS es un impuesto con una función predominantemente fiscal. Su origen de ingresos es muy significativo para los estados y el Distrito Federal. Sin embargo, también se utiliza con la función extrafiscal, pero esta práctica no es aconsejable, debido a las prácticas fraudulentas que el trato diferenciado puede estimular. El ICMS es popularmente conocido como el sheriff de la recaudación estatal.
21. ¿Qué parte del ICMS, determinado por la Constitución Federal, es aplicable a los municipios?
De acuerdo con la Constitución Federal, la parte de suministro de energía eléctrica es aplicable a los municipios.
22. ¿La mera posesión de un vehículo de motor genera la incidencia de IPVA? Justificar.
Solo la incidencia de la propiedad genera IPVA, no la mera posesión del vehículo. El hecho imponible es la propiedad; el IPVA de un vehículo de motor no puede ser diferente al de su hecho imponible.
23. ¿Cómo es la prueba de bienes para fines de IPVA?
Aunque la concesión de licencias del vehículo no es el punto de vista estrictamente jurídico, la prueba de la propiedad, el hecho es que, como tal, ha sido admitido en la práctica. A efectos fiscales, no hay problema en el examen de la licencia como prueba de propiedad del vehículo.
24. ¿Puede haber una exención con respecto a IPVA? Justificar.
Sí, de acuerdo con el art. 3, inc. III, la Ley del Estado 14937/2003 establece la exención de impuestos de IPVA para vehículos de personas con discapacidad ajustada por el requisito de tránsito nacional para permitir su uso por el propietario. Así que para hacer justicia a la exención del IPVA, el contribuyente debería haber verificado con necesidades especiales que justifiquen la adaptación de un vehículo de motor que requiere la colocación de la transmisión automática, como exige la ley de exención.
25. ¿La tasa de impuesto a la propiedad puede ser progresista? Justificar.
El Tribunal Supremo, después de haber considerado inconstitucional la ley que establecía tasas de acuerdo al área de tierras pertenecientes a un mismo contribuyente, ha cambiado esta opinión y ha considerado este tipo progresivo inconstitucional. La adopción de la doctrina romanista que clasifica a los impuestos sobre la real y personal, por lo tanto, decidió que el impuesto a la propiedad, un impuesto real, no puede ser progresivo. La progresividad suficiente solo es admisible para este impuesto es el segundo más elevado, a ese criminal y siempre fijado por la ley federal. En la práctica, esto ha impedido una excelente herramienta para la redistribución de la riqueza.
26. ¿Cuál es la diferencia entre el impuesto a la propiedad y el ITR en la propiedad? Justificar.
El impuesto a la propiedad es competencia de los municipios, y el ITR es competencia de la Unión, excluidos los impuestos, porque el primero se refiere a los edificios situados en zonas urbanas, mientras que el segundo se centra en propiedades ubicadas en zonas rurales. En el caso de la propiedad ubicada en la zona urbana, que debería ser, a efectos de determinar el impuesto, perquirir incidente sobre su destino, o afectar los impuestos a la propiedad, excepto cuando se utilicen para los fines establecidos en el art. 15 del Decreto N.º 57/66, en cuyo caso el impuesto es el ITR. Por otra parte, en el caso de los bienes situados en el campo, prevalece el criterio geográfico establecido en el Código de Impuestos Nacionales (artículos 29 y 32), centrándose en el ITR.
27. ¿Cuál es el hecho imponible del ITBI?
El impuesto sobre transmisiones se considera como una transmisión de eventos, entre vivos, de cualquier manera, mediante el pago de obra, bienes inmuebles, con excepción de las garantías y la transferencia de derechos de compra.
28. ¿Cuáles son los tipos de ITBI? Una propiedad comprada por la empresa en São Paulo, por la cantidad de $600,000.00, ¿cuánto pagaría la empresa por ITBI?
El tipo del impuesto de transferencia se fija en el derecho común del municipio en cuestión. En presencia de la anterior Constitución, no puede exceder de los límites establecidos por la resolución del Senado, propuesto por el Presidente según lo previsto por la ley. En la Constitución de 1988 no existe una norma que permita una limitación de ese derecho. En las transferencias incluidas en el Sistema de Financiamiento de la Vivienda (SFH) se aplica una tasa del 0,5% (medio por ciento) por el importe financiado, a un máximo de R$42,800.00. En el resto del valor, financiados o no, que superen el límite de R$42,800.00, se aplica la tasa del 2% (dos por ciento). El tributo se pagará la suma de estas dos parcelas. Por lo tanto, la empresa debe pagar el 2% del valor de la propiedad. Así que la empresa pagaría por ITBI R$12,000.00.
29. ¿Qué autoridades municipales establecen la ISS?
Es la ciudad donde se devenga el impuesto, que es el servicio. De conformidad con el artículo 12 del Decreto-Ley n.º 406 de 31.12.1968, que es la prestación de servicios locales (a) el establecimiento del prestador, o, a falta de solución, la casa del proveedor, (b) en el caso de la construcción, la ubicación donde se lleva a cabo el servicio.
30. ¿Cuál es el hecho imponible de la ISS? ¿En qué momento se producirá?
Su hecho imponible es la prestación de servicios de cualquier tipo de profesionales, designados en la legislación ordinaria, en la consideración de la empresa o por cuenta propia, con o sin un establecimiento permanente.