El Patrimonio y las Cuentas Anuales
El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa en un momento determinado. En su definición, se distinguen tres conceptos clave:
Un bien es cualquier elemento material, como por ejemplo, edificios, vehículos o existencias.
Un derecho es cualquier elemento inmaterial. Se distingue entre:
Deudas de otras personas a favor de la empresa, como la cantidad que debe un cliente.
Elementos intangibles, como patentes o concesiones administrativas.
Una obligación es cualquier deuda de la empresa, como un préstamo bancario o lo que se le debe a un proveedor.
Patrimonio = Bienes + Derechos – Obligaciones
Bienes + Derechos = Patrimonio + Obligaciones
El Activo y el Pasivo
La suma de los bienes y de los derechos recibe el nombre de activo. En el activo se recogen las inversiones, es decir, en qué ha gastado el dinero la empresa.
La suma de las obligaciones y el patrimonio recibe el nombre de pasivo. En el pasivo se recogen las fuentes de financiación de la empresa, es decir, de dónde ha salido el dinero para invertir en el activo.
Origen del Patrimonio Neto
El patrimonio neto de la empresa está originado por su capital, por los beneficios de la empresa pendientes de distribuir y por las reservas.
Las Cuentas Anuales
Las cuentas anuales de la empresa están formadas por un conjunto de documentos que tienen como finalidad mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.
Los documentos que integran las cuentas anuales son:
El balance: es un documento que recoge información sobre la composición del patrimonio de la empresa en un momento determinado. Se divide en el activo (bienes y derechos) y en el pasivo (patrimonio neto y obligaciones).
Cuenta de pérdidas y ganancias: es un estado contable que tiene como objetivo calcular el resultado que la empresa ha obtenido durante un ejercicio económico, explicitar su composición y las operaciones realizadas para conseguirlo.
Memoria: es un documento de carácter explicativo que amplía el contenido de las otras cuentas anuales, permitiendo su comprensión para los usuarios de la información de la empresa. Por ejemplo, recoge la actividad de la empresa, la aplicación del resultado, la situación fiscal, las subvenciones recibidas, etc.
Estado de cambios en el patrimonio neto: es un documento que refleja el conjunto de variaciones producidas en el patrimonio neto durante el ejercicio, como por ejemplo, el resultado del ejercicio, la dotación de reservas o la variación del importe del capital.
Estado de flujos de efectivo: es un documento que solo es obligatorio para las grandes empresas. Muestra la capacidad de la empresa para generar efectivo, así como sus necesidades de liquidez.
El Balance Contable
Los distintos elementos que componen el patrimonio de la empresa se agrupan en masas patrimoniales que recogen elementos homogéneos.
Las distintas masas patrimoniales que forman el balance son:
Activo
Activo No Corriente
Agrupa aquellos elementos del activo que permanecen más de un año en la empresa. El activo no corriente se divide en:
Intangible: Elementos inmateriales del activo fijo, como la propiedad industrial o las aplicaciones informáticas.
Material: Elementos tangibles del activo inmovilizado, como construcciones, maquinaria o mobiliario.
Inversiones inmobiliarias: Inversiones en terrenos o construcciones con el objetivo de obtener una rentabilidad.
Inversiones financieras a largo plazo: Elementos que ofrecen una rentabilidad financiera (interés), como inversiones en el capital de otras empresas o créditos concedidos a largo plazo.
Activo Corriente
Agrupa aquellos elementos del activo que permanecen un año o menos en la empresa. El activo corriente se divide en:
Existencias: Son las materias primas, productos terminados, productos semiterminados, subproductos, etc., que tiene la empresa en un momento dado.
Realizable: Elementos que se convertirán en dinero a corto plazo, como deudas de los clientes o efectos a cobrar.
Disponible: Es el líquido que tiene la empresa, como dinero en caja o bancos.
Pasivo
Patrimonio Neto
Incluye el capital, las reservas y los beneficios.
Pasivo No Corriente
Deudas de la empresa con vencimiento superior al año, como préstamos o empréstitos.
Pasivo Corriente
Elementos de pasivo exigible con vencimiento inferior al año, como las deudas con proveedores o con los organismos públicos.
El balance, así ordenado, muestra los elementos del activo de menor a mayor liquidez (facilidad para que los diferentes elementos patrimoniales se puedan convertir en dinero) y los del pasivo de menor a mayor exigibilidad (rapidez con que la empresa va a tener que pagar sus deudas).
La Cuenta de Resultados
Es un documento que recoge la composición de los ingresos y gastos que ha tenido la empresa durante un ejercicio, y por diferencia, el resultado.
La estructura de la cuenta de resultados es la siguiente:
Ingresos de Explotación
Recoge los ingresos originados por la actividad habitual de la empresa, como las ventas de mercaderías, los ingresos por prestación de servicios o los descuentos que recibe la empresa de sus proveedores.
Gastos de Explotación
Recoge los gastos ocasionados por la actividad habitual de la empresa, como las compras de mercaderías, los suministros, salarios de los trabajadores, tributos o alquileres.
Resultado de Explotación (BAII)
Es la diferencia entre los ingresos y los gastos de explotación. Refleja el beneficio o pérdida a causa de la actividad habitual de la empresa.
Ingresos Financieros
Recoge los intereses que cobra la empresa por la concesión de créditos.
Gastos Financieros
Recoge los intereses que paga la empresa por la financiación externa.
Resultado Financiero
Es la diferencia entre los ingresos y los gastos financieros.
Resultado Antes de Impuestos (BAI)
Es la suma del resultado de explotación más el resultado financiero.
Impuesto sobre el Beneficio
Es la parte del beneficio de la empresa que se paga al Estado en concepto de Impuesto de Sociedades.
Resultado Neto (BN)
Es la diferencia entre el resultado antes de impuestos y el impuesto sobre el beneficio.