Clasificación de Cuentas de Recursos

A continuación, se detalla la estructura de las cuentas de recursos:

• 3.01.00.00.00 Ingresos ordinarios
• 3.02.00.00.00 Ingresos extraordinarios
• 3.03.00.00.00 Ingresos de operación
• 3.04.00.00.00 Ingresos ajenos a la operación
• 3.05.00.00.00 Transferencias y donaciones
• 3.06.00.00.00 Recursos propios de capital
• 3.07.00.00.00 Venta de títulos y valores que no otorgan propiedad
• 3.08.00.00.00 Venta de acciones y participaciones de capital
• 3.09.00.00.00 Recuperación de préstamos de corto plazo
• 3.10.00.00.00 Recuperación de préstamos de largo plazo
• 3.11.00.00.00 Disminución de otros activos financieros
• 3.12.00.00.00 Incremento de pasivos
• 3.13.00.00.00 Incremento de patrimonio

Clasificación de Cuentas de Egresos

A continuación, se detalla la estructura de las cuentas de egresos:

• 4.01.00.00.00 Gastos de personal
• 4.02.00.00.00 Materiales, suministros y mercancías
• 4.03.00.00.00 Servicios no personales
• 4.04.00.00.00 Activos reales
• 4.05.00.00.00 Activos financieros
• 4.06.00.00.00 Gastos de defensa y seguridad del Estado
• 4.07.00.00.00 Transferencias y donaciones
• 4.08.00.00.00 Otros gastos
• 4.09.00.00.00 Asignaciones no distribuidas
• 4.10.00.00.00 Servicio de la deuda pública
• 4.11.00.00.00 Disminución de pasivos
• 4.12.00.00.00 Disminución del patrimonio
• 4.98.00.00.00 Rectificaciones al presupuesto

Proceso Contable Presupuestario: Fases y Asientos

Fases del Gasto Presupuestario

Precompromiso

No se realiza asiento en contabilidad presupuestaria en esta fase.

Compromiso

Esta fase se formaliza mediante un contrato, orden de pago o servicio.

Gasto presupuestario xxx
    Gasto por pagar xxx

Causado

Se registra con la nota de entrega o la orden de término parcial.

Gasto por pagar xxxx
    Orden de pago xxx

Pagado

Se efectúa mediante cheque o transferencia.

Orden de pago xxx
    Tesorería xxx

Definiciones Clave en Contabilidad Pública

Crédito Adicional

Se solicita al ente organizacional encargado para cubrir lo adeudado.

Reglamento Número 4

Consiste en el desarrollo de principios contables, el establecimiento de normas y procedimientos técnicos que, a su vez, permiten valorar, proponer y exponer los hechos económicos y financieros que puedan afectar el patrimonio público. Además, regula, a través de principios, normas y procedimientos, los registros sistemáticos de las diferentes transacciones económicas, financieras, los activos, pasivos, entre otros.

Objetivos del Clasificador Presupuestario

• Identificar y registrar la totalidad de los flujos de origen y aplicación de los recursos financieros.
• Interrelacionar y presentar la información presupuestaria sobre bases homogéneas y confiables, facilitando la integración de los sistemas de administración financiera.
• Registrar por partida simple y por partida doble toda transacción económica y financiera, haciendo posible la modernización y una mayor transparencia de la gestión.
• Realizar el seguimiento periódico de la ejecución presupuestaria de pagos, de inversiones, así como el cierre del presupuesto.

Cuentas de Hacienda en el Balance de Administración Municipal

Las Cuentas de Hacienda representan el conjunto de bienes, activos y pasivos del Estado con su debida administración. Son las encargadas de velar por los intereses y bienes de cada estado o municipio, a través de la planificación, dirección y control de las actividades conexas a la misma. Están constituidas por los bienes, ingresos y obligaciones que forman su activo y pasivo, así como los demás bienes y rentas cuya administración corresponda al ente municipal.

Normativa Contable: Publicaciones 20 y 21

Publicación 21

Emitida por la Contraloría General de la República, su principal objetivo es señalar las instrucciones y modelos para la contabilidad fiscal de los municipios de la república. Tales instrucciones y modelos regulan el registro integral de las operaciones relativas a la contabilidad patrimonial de las Municipalidades, es decir, las vinculadas al Tesoro y la Hacienda Municipal.

Publicación 20

Es la norma que rige la contabilidad fiscal de los estados, siendo análoga a la Publicación 21, pero aplicada al ámbito estatal.

Requisitos de la Información Contable Pública

Nota: El sistema contable computarizado Cidecot gestiona las partidas del balance general de la república. Es importante destacar que en este contexto no existe el estado de resultado, sino el balance de hacienda.

A continuación, se detallan los requisitos que debe cumplir la información contable:

• Identificabilidad: Los estados contables periódicos que cada empresa formula deben mostrar con toda claridad la identificación del sujeto económico, el área o sector económico donde se mueve, y el lapso temporal al que va referida.
• Oportunidad: La información contable ha de ofrecerse a todas aquellas personas que toman decisiones en un tiempo oportuno, puesto que información desfasada se convierte en inútil para el fin perseguido.
• Claridad: La información que se facilita ha de darse en términos claros y comprensibles, incluso para personas cuya base técnica no sea la específica del campo de la contabilidad.
• Relevancia: La información ha de ser útil en cuanto a satisfacer las exigencias de sus usuarios, para lo cual han de darse todos los datos e informaciones necesarias para el conocimiento de los hechos.
• Razonabilidad: La información obtenida a través de la contabilidad no ha de ser catalogada como exacta, sino simplemente como adecuada para el objetivo que se persigue con su conocimiento. Esta razonabilidad de la información se consigue a través de la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados.
• Economicidad: El coste de la elaboración de la información contable no ha de superar en ningún caso el beneficio que se obtiene con su conocimiento. Esta relación ha de tenerse en cuenta a la hora de juzgar el nivel de agregación de ciertos datos.
• Imparcialidad: La información que se obtiene ha de elaborarse de forma neutral.
• Objetividad: La información contable ha de ser obtenida mediante un continuo proceso reglado que imposibilite la introducción de criterios subjetivos.
• Verificabilidad: La información contable ha de ser susceptible de ser controlable y revisable, con lo que se le otorga cierta garantía frente a terceros.

Asientos Contables Específicos

Este asiento se realiza cuando ya se tiene la certeza de que el organismo recibirá ingresos (cuando ya esté en gaceta):

1. Ingresos por percibir xxx
       Ingresos xxx
   

2. Luego, para disminuir ese asiento, se realiza:

   Ingresos xxx
       Ingresos por percibir xxx
   

Cuando se Recibe un Ingreso

Ingreso por percibir    Xxx
    Ingresos            Xxx
Tesorería               Xxxx
    Ingresos por recibir Xxx

Cuando Nace el Fondo de Avance

Fondo de avance         Xxx
    Orden de pago       Xxx
Orden de pago           Xxx
    Tesorería           Xxx

Cuando se Reembolsa el Fondo

Gasto Presupuestario    Xxx
Fondo de avance         Xxx
    Orden de pago       Xxx
Fondo de avance         Xxx
    Orden de pago       Xxx
    Tesorería           Xxx

Cuando se Otorga un Anticipo

Gasto presupuesto       Xxx
Anticipo a contratista  Xxx
Orden de pago           Xxx
    Gasto por pagar     Xxx
    Orden de pago       Xxx
    Tesorería           Xxx

Cuando se Amortiza

Gasto por pagar         Xxx
    Orden de pago       Xxx
    Anticipo a contratista xxx
    Fondo de terceros   xxx
Orden de pago           Xxx
    Depósito a terceros Xxx
    Tesorería           Xxx

Cuando se Pagan las Retenciones

Depósitos a terceros    Xxx
Orden de pago           Xxx
    Fondo de terceros   Xxx
    Tesorería           Xxx

Comparativa de Cuentas: Tesoro, Hacienda y Presupuesto