Análisis de Cuentas

Para comprender el funcionamiento de una cuenta, debemos responder a los siguientes interrogantes:

• ¿Qué representa? (Ej: obligaciones a pagar, como los pagarés firmados por el ente y entregados a terceros).
• ¿Es de…? (Activo, Pasivo, Ingreso, Egreso, Patrimonio Neto).
• ¿Su saldo es…? (Deudor o Acreedor).
• ¿Se debita cuando…? (¿Por qué? Ej: cancelo el pagaré, disminuye el pasivo).
• ¿Se acredita cuando…? (¿Por qué? Ej: firmo y entrego un pagaré, aumenta el pasivo).

Clasificación de las Cuentas

• Cuentas Patrimoniales: Activo, Pasivo, Reguladoras de Activo, Reguladoras de Pasivo y Patrimonio Neto (PN).
• Cuentas de Resultado: Ingreso (Ganancia o Resultado Positivo) y Egreso (Pérdidas o Resultado Negativo).
• Cuentas de Movimiento: Se utilizan para realizar aclaraciones y generalmente se saldan antes de finalizar el ejercicio económico (Ej: Compras, Mercadería Existencia Inicial, Documentos Descontados).
• Según su extensión:
  • Cuentas simples (individuales o analíticas): Representan un objeto individual (Ej: Banco X c/c, Socio Álvarez cuenta aporte).
  • Cuentas compuestas (colectivas o sintéticas): Engloban un conjunto de cuentas simples (Ej: Proveedores, Clientes).
• Según lo que representan:
  • Cuentas objetivas: Representan bienes (Ej: Rodados).
  • Cuentas personales: Registran derechos u obligaciones con personas jurídicas o físicas (Ej: Deudores por Venta, Acreedores Varios).

Secuencia Contable

Pasos para realizar los registros contables, los cuales justifican a la contabilidad como un sistema:

1. Documentos comerciales.
2. Libro Diario y Libros Auxiliares.
3. Mayorización.
4. Balance de comprobación de Sumas y Saldos.
5. Ajustes.
6. Balance General e Inventario.
7. Análisis e interpretación de Estados Contables.

Documentos Comerciales

Son comprobantes o papeles que se confeccionan al realizar una transacción; constituyen el punto de partida de la contabilidad. Sirven como medio de prueba ante una instancia judicial y se ajustan a las normativas legales. Es obligatorio conservarlos por el término de 10 años.

Elementos:

• Datos preimpresos: Membrete (datos identificatorios del ente, nombre de fantasía o razón social, domicilio, rubro, logo), datos de la imprenta, color del original y duplicado, nombre del documento y número correlativo ascendente.
• Datos en blanco: Para completar la parte compradora y detalles de la operación (fecha, cantidad, descripción, precio unitario y total).

Ejemplos: Remito, factura, recibo, pagaré, nota de crédito, nota de débito, cheque (orden de pago librada contra un banco en el que se tienen depósitos en c/c).

Libro Diario

Según el Código de Comercio y la Ley de Sociedades Comerciales N° 19.550, es considerado principal y obligatorio. Registra una por una las operaciones a través de los asientos, cumpliendo con la partida doble.

Partes de un asiento: 1. Fecha, 2. Número de orden, 3. Cuentas deudoras y acreedoras, 4. Importes en el debe y en el haber, 5. Leyenda o nota explicativa.

Libros Auxiliares

Son de carácter complementario y optativo. Su puesta en marcha depende de la magnitud de las operaciones del ente. Ejemplos: Bancos, Deudores, Caja, Subdiario de Ventas, Compras, Proveedores, Libros de IVA.

Mayorización

El Libro Mayor es considerado principal e indispensable. Mayorizar es analizar cada cuenta desde su apertura, considerando aumentos y disminuciones hasta establecer el saldo. Permite conocer la evolución de la cuenta.

Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

Consiste en reunir los datos del mayor para verificar que la suma deudora sea igual a la suma acreedora y que el saldo deudor coincida con el acreedor. El saldo es el valor residual de la cuenta.

Ajustes

Son asientos que corrigen el saldo de las cuentas para que coincidan con el saldo real. Implican operaciones previas como:

• Recuento físico o inventario: Mercaderías, Muebles y Útiles, Rodados.
• Conciliación bancaria: Banco X c/c.
• Análisis: Previsiones, Amortizaciones.
• Depuración: Deudores por Venta (generando Deudores Morosos, en Gestión Judicial e Incobrables).

Balance General

Está constituido por los Estados Contables Básicos, referidos a un periodo determinado llamado ejercicio económico (periodo de 12 meses).

Estados Contables Básicos:

• Estado de Situación Patrimonial: Incluye cuentas patrimoniales (Activo = Pasivo + Patrimonio Neto).
• Estado de Resultado: Incluye cuentas de ganancias y pérdidas. El resultado final se traslada al Estado de Evolución del Patrimonio Neto.
• Estado de Evolución del Patrimonio Neto: Incluye capital, ajustes, reservas y resultados no asignados.