Fundamentos de Contabilidad: Registro de Operaciones Clave
Este documento detalla el registro contable de las operaciones más comunes en una empresa de servicios, con especial atención a las particularidades de una agencia de viajes, siguiendo el Plan General de Contabilidad (PGC) español.
1. Constitución y Aportaciones Iniciales
Aportación Inicial de Socios
La agencia comienza su actividad aportando dinero en el banco, mobiliario, equipos informáticos y programas informáticos.
- (572) Bancos c/c
- (216) Mobiliario
- (217) Equipos para procesos de información (Ordenador)
- (206) Aplicaciones informáticas
- A (100) Capital Social (Suma de todas las aportaciones)
2. Financiación y Deudas
Solicitud de Préstamo a Largo Plazo (L/P)
Solicita a un banco un préstamo a largo plazo que ingresa en la cuenta corriente.
- (572) Bancos c/c
- A (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito
Constitución de Fianza
Realiza una aportación para constituir una fianza a través del banco.
- (560) Fianzas constituidas a corto plazo
- A (572) Bancos c/c
3. Adquisición de Inmovilizado
Compra de Mobiliario y Decoración (IVA 21%)
Se adquiere mobiliario y decoración. El pago se realiza: la mitad con cheque (banco) y el resto pendiente de pago con letra (efectos a pagar a C/P).
- (216) Mobiliario
- (472) H.P. IVA Soportado (21%)
- A (572) Bancos c/c (Mitad del total)
- A (525) Efectos a pagar a corto plazo (Resto)
Nota sobre Deuda por Inmovilizado
Si el inmovilizado queda pendiente de pago sin letra, se utiliza la cuenta (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo. Si la deuda es por servicios (ej. publicidad), se utiliza (410) Acreedores por prestaciones de servicios.
Compra de Programas Informáticos (Inmovilizado Intangible)
Compra de programas informáticos que se deja pendiente de pago mediante letra (IVA 21%).
- (206) Aplicaciones informáticas
- (472) H.P. IVA Soportado
- A (525) Efectos a pagar a corto plazo (Suma del Debe)
4. Gestión de Préstamos
Pago de Mensualidad de Préstamo (Cuota 1400€)
El banco carga en cuenta una mensualidad del préstamo solicitado. Cuota total 1400€ (1100€ principal + 300€ intereses).
- (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito (Principal: 1100€)
- (662) Intereses de deudas (300€)
- A (572) Bancos c/c (Total: 1400€)
Pago de Mensualidad de Préstamo (Cuota 1000€)
Paga una mensualidad de 1000€ por banco. De estos, 300€ son intereses.
- (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito (Principal: 700€)
- (662) Intereses de deudas (300€)
- A (572) Bancos c/c (Total: 1000€)
Nota: Se ha ajustado la cantidad del principal para que el asiento cumpla la partida doble (Debe = Haber).
5. Operaciones Comerciales y de Tesorería
Pago a Proveedor de Inmovilizado
Paga la mitad de la factura del mobiliario por banco.
- (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo
- A (572) Bancos c/c
Venta de Paquetes Turísticos (IVA Incluido)
- (430) Clientes (Total con IVA)
- A (705) Prestaciones de servicios
- A (477) H.P. IVA Repercutido
Venta de Viaje Combinado de Mayorista
Venta de viaje combinado. Importe total 6200€ (6000€ comisionables + 200€ no comisionables).
- (430) Clientes (6200€)
- A (405) Comitentes (6200€)
Cobro a Cliente Anterior
- (572) Bancos c/c (6200€)
- A (430) Clientes (6200€)
Cobro a Clientes (Saldar Deuda)
Cobra a clientes lo que le debían por banco.
- (572) Bancos c/c
- A (430) Clientes
Pago a Proveedores
- (400) Proveedores
- A (572) Bancos c/c
Liquidación con Mayorista y Registro de Comisión (IVA 21%)
Se paga a la mayorista por el banco. La agencia recibe una comisión del 8% sobre la base comisionable (6000€). Se aplica IVA del 21% a la comisión.
- (405) Comitentes (Deuda total)
- A (754) Ingresos por comisiones (8% de 6000€)
- A (477) H.P. IVA Repercutido (21% sobre la comisión)
- A (572) Bancos c/c (Pago neto: 405 – 754 – 477)
6. Gastos de Explotación y Compras
Registro de Gastos Varios (IVA 21%)
Compra de material de oficina, suministros, seguros y alquiler. El IVA (21%) se aplica a todos los conceptos excepto seguros. Se paga por banco, excepto el material de oficina que queda pendiente de pago.
- (602) Compras de otros aprovisionamientos (Material de oficina)
- (628) Suministros
- (625) Primas de seguros (Exento de IVA)
- (621) Arrendamientos y cánones
- (472) H.P. IVA Soportado (Sobre 602, 628, 621)
- A (572) Bancos c/c (Suministros, Seguros, Alquiler + IVA correspondiente)
- A (410) Acreedores por prestaciones de servicios (Material de oficina pendiente)
7. Operaciones de Turismo (Régimen Especial del Margen – REAV)
Compra de Servicios Turísticos para Grupo (IVA 10%)
Compra a diferentes proveedores servicios para diseñar un viaje a un grupo por 110.000€, que queda pendiente de pago (IVA 10%).
- (605) Compras de servicios turísticos (110.000€ + IVA)
- A (400) Proveedores (Misma cantidad)
Venta de Viaje a Grupo (IVA 10%)
Venta del viaje diseñado al grupo por 14.000€ (IVA 10%), pendiente de cobro.
- (430) Clientes (14.000€ + IVA)
- A (705) Prestaciones de servicios (Misma cantidad)
Registro del IVA por Margen (REAV)
Registro del IVA de la operación anterior, calculado sobre el margen (Precio de Venta – Precio de Compra). El IVA se calcula sobre el margen y se registra como un gasto tributario.
- (631) Otros tributos (IVA sobre el margen)
- A (477) H.P. IVA Repercutido
8. Gestión de Personal y Tesorería
Pago de Nómina de Empleados
Se paga la nómina por banco, incluyendo sueldo, Seguridad Social (SS) a cargo de la empresa, SS a cargo del trabajador e IRPF.
- (640) Sueldos y salarios (Sueldo bruto)
- (642) Seguridad Social a cargo de la empresa
- A (476) Organismos de la S.S. acreedores (SS Empresa + SS Trabajador)
- A (475) H.P. Acreedores por conceptos fiscales (Retenciones IRPF)
- A (572) Bancos c/c (Líquido a pagar: Sueldo bruto – Retenciones y SS Trabajador)
Movimientos de Tesorería
Retirada de Efectivo del Banco
Se saca dinero del banco para atender pagos inmediatos.
- (571) Caja, €
- A (572) Bancos c/c
Cobro de Intereses Bancarios
- (572) Bancos c/c
- A (769) Otros ingresos financieros
Cobro de Deuda de IVA de Hacienda
Cobra a través del banco la cantidad que Hacienda le debía por IVA.
- (572) Bancos c/c
- A (470) H.P. Deudora por IVA
9. Inversiones Financieras
Compra de Acciones (Inversión Financiera a C/P)
Invierte en bolsa comprando acciones por 6.000€ que paga por banco.
- (540) Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio (6.000€)
- A (572) Bancos c/c (6.000€)
Compra de Títulos de Renta Fija (Inversión Financiera a C/P)
- (541) Valores representativos de deuda a corto plazo
- A (572) Bancos c/c
Cobro de Comisiones de Proveedores (IVA 21%)
- (572) Bancos c/c (Total con IVA)
- A (754) Ingresos por comisiones (Base imponible)
- A (477) H.P. IVA Repercutido (21% de IVA)
10. Ajustes y Cierre Contable
Aplicación del Resultado del Ejercicio Anterior
Se destina el resultado del ejercicio anterior a reservas voluntarias y remanente.
- (129) Resultado del ejercicio (Beneficio a distribuir)
- A (113) Reservas voluntarias
- A (120) Remanente
Liquidación Trimestral del IVA
Se procede a la liquidación del IVA, saldando las cuentas de IVA Repercutido y Soportado:
- (477) H.P. IVA Repercutido
- A (472) H.P. IVA Soportado
H6. Casos de Liquidación de IVA
- IVA Repercutido > IVA Soportado (A pagar): Se añade en el Haber la cuenta (475) H.P. Acreedora por conceptos fiscales (la diferencia).
- IVA Soportado > IVA Repercutido (A compensar/devolver): Se añade en el Debe la cuenta (470) H.P. Deudora por IVA (la diferencia).
Registro de Amortización (Inmovilizado Material e Intangible)
Amortización de inmovilizado material (90€) e inmovilizado intangible (30€).
- (681) Amortización del inmovilizado material (90€)
- (680) Amortización del inmovilizado intangible (30€)
- A (281) Amortización acumulada del inmovilizado material (90€)
- A (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible (30€)
Nota: Es fundamental registrar estas amortizaciones en las cuentas T correspondientes para el cierre del ejercicio.