Elements dels tributs regulats per la llei i el paper de les ordenances fiscals municipals

Elements essencials dels tributs: els elements essencials dels tributs (fet imposable, subjecte passiu, base imposable, tipus impositiu, quota tributària i meritació) han d’estar regulats per la llei, segons el principi de reserva de llei en matèria tributària. Les ordenances fiscals municipals poden desenvolupar i aplicar aquests tributs dins del seu àmbit competencial, però no poden crear impostos nous ni modificar els elements essencials establerts per la llei.

Diferències entre taxes i preus públics (amb exemples)

Taxes: són pagaments obligatoris per la prestació d’un servei públic que beneficia directament el contribuent i que no pot ser prestat pel sector privat. Exemple: la taxa per a la recollida d’escombraries.

Preus públics: són contraprestacions per serveis o activitats prestats per l’Administració en condicions de mercat i que poden ser prestats per entitats privades. Exemple: el preu públic per accedir a una piscina municipal.

Obligació de pagar impostos a Espanya sense residència fiscal

Una persona física no resident pot estar obligada a pagar impostos a Espanya si obté rendes o té béns situats en territori espanyol. Això inclou, per exemple:

• Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR) per ingressos obtinguts a Espanya (lloguer d’un habitatge, dividends d’empreses espanyoles, etc.).
• Impost sobre el Patrimoni si té béns immobles a Espanya.

Impostos indirectes i exemple

Els impostos indirectes són aquells que no graven directament la renda o el patrimoni del contribuent, sinó el consum de béns i serveis. Un exemple és l’IVA (Impost sobre el Valor Afegit), que s’aplica a la compra de productes i serveis.

Interpretació de termes segons la Llei 58/2003, General Tributària

Segons aquesta llei, els termes utilitzats en les normes tributàries han de ser interpretats segons el sentit jurídic i, en defecte d’aquest, segons el seu sentit habitual, d’acord amb el dret comú i el context normatiu aplicable.

Preguntas y respuestas en castellano sobre actividad financiera y tributos

1. Explica en qué consiste la actividad financiera

Actividad que desarrollan el Estado y otras entidades públicas para la realización de los gastos públicos relacionados con las funciones que tienen encomendadas, así como para la obtención de los ingresos necesarios para poder hacer frente a esos gastos. Está destinada a la obtención de ingresos y a la realización de los gastos con los que poder subvencionar la satisfacción de determinadas necesidades colectivas. Es decir, la administración recauda unos recursos que van destinados a satisfacer determinados gastos de la población.

Características:

• Actividad pública.
• Actividad cíclica.
• Actividad instrumental.
• Actividad económica.
• Actividad planificada.
• Actividad jurídica.
• Actividad sujeta a control.

2. Si en un municipio se lleva a cabo en la urbanización un nuevo parque municipal y por esta razón se exige un tributo a los vecinos, ¿de qué categoría se trata?

Se trata de una contribución especial.

3. Explica la diferencia entre los impuestos objetivos y los impuestos subjetivos y señala un ejemplo de cada uno

Impuestos subjetivos → las circunstancias personales del sujeto pasivo se toman en consideración a la hora de cuantificar el impuesto. Ejemplo: el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Impuestos objetivos → las circunstancias personales del sujeto pasivo que soporta la obligación no se tienen en cuenta para determinar la cantidad a pagar. Ejemplo: (hipotético) toda persona que tenga un libro de Harry Potter en su casa tendrá que pagar 1 € al ayuntamiento de su municipio.

4. ¿Qué elementos de los tributos tienen que estar directamente regulados por la ley? ¿Qué papel tienen las ordenanzas fiscales municipales en la regulación de los impuestos?

La «reserva de ley» alcanza tan solo los elementos esenciales del tributo: la determinación del hecho imponible, del sujeto pasivo, del tipo de gravamen, el devengo y, en general, todos aquellos elementos directamente determinantes de la cuantía del deber tributario, así como también la concesión, suspensión y prórroga d’excepciones, reducciones, deducciones y bonificaciones tributarias.

A través de las ordenanzas fiscales, cada municipio acuerda la imposición y supresión de los tributos propios, estableciendo, cuando es de su competencia, los tipos de gravamen, bonificaciones, etc., de los impuestos y tasas municipales.

5. ¿Se puede aplicar la analogía para integrar lagunas en el ordenamiento tributario? Razona la respuesta.

Sí, ya que la analogía es una técnica para integrar lagunas en el ordenamiento que consiste en aplicar una norma jurídica a un supuesto no previsto expresamente, pero que presenta identidad de razón con otro supuesto sí previsto en la norma.

No obstante, en el derecho tributario existe una limitación recogida en el artículo 14 de la Ley General Tributaria (LGT), que establece que no se permitirá la analogía para ampliar, más allá de sus términos estrictos, el ámbito del hecho imponible, de las excepciones o de otros beneficios o incentivos fiscales.