Casos Prácticos de Fiscalidad: IRPF, Inversiones y Procedimientos Tributarios

1. Situación familiar y planes de pensiones

Caso: Carmen, divorciada con 2 hijos menores a su cargo exclusivo, aporta 900 € a su plan de pensiones en 2024.

Situación familiar: Al ser una unidad familiar monoparental, puede optar por la declaración conjunta, lo que le otorga una reducción adicional de 2.150 € en la Base Imponible General.
Aportación (2024): Los 900 € actúan como reducción de la Base Imponible General, respetando el límite legal de 1.500 €.
Rescate (Jubilación): El capital retirado tributará íntegramente como Rendimiento del Trabajo en la Base Imponible General.

Caso: Inversión de 150.000 € en una start-up por parte de un inversor privado.

Deducción estatal: Aplicará una deducción del 50% sobre la inversión, con una base máxima de 100.000 € (límite de deducción de 50.000 €).
Dividendos: Calificados como Rendimientos del Capital Mobiliario, integrados en la Base Imponible del Ahorro.
Venta de acciones: Genera una Ganancia Patrimonial en la Base Imponible del Ahorro. Existe exención por reinversión en otra start-up si se cumple el requisito de permanencia (entre 3 y 12 años).

Caso: Notificación de providencia de apremio por IBI de 1.900 € el 15 de abril.

Pago en periodo voluntario de apremio: Hasta el 20 de abril (notificación en primera quincena). Se aplica el recargo de apremio reducido del 10% (190 €).
Pago el 2 de agosto (fuera de plazo): Se pierde el recargo reducido y se aplica el recargo de apremio ordinario del 20% (380 €).
Importe final: Deuda principal (1.900 €) + Recargo ordinario (380 €) + Intereses de demora (calculados desde el 21 de abril hasta el 2 de agosto sobre los 1.900 € al tipo legal incrementado en un 25%, siendo el tipo de interés en 2025 del 4,0625%).

Caso: Miguel recibe diversos ingresos durante el ejercicio.

Pensión de alimentos: Exenta de tributar en el IRPF (Art. 7.k Llei IRPF).
Intereses y dividendos: Rendimientos del Capital Mobiliario en la Base Imponible del Ahorro. Los dividendos permiten deducir gastos de administración (neto de 800 €).
Beca de estudios: Exenta de tributar en el IRPF.

Caso: Laura presenta la Renta 2024 el 25 de septiembre de 2025.

Calificación: Declaración extemporánea sin requerimiento previo (Art. 27 LGT).
Recargo: Al presentarla con casi 3 meses de retraso, el recargo es del 3% sobre el resultado a ingresar.
Beneficios: Excluye sanciones e intereses de demora. Existe una reducción del 25% del recargo (quedando en 2,25%) si se ingresa el importe en periodo voluntario y se paga la deuda principal al presentar la autoliquidación.