Tema.1. Clasificación de la información financiera empresarial

Línea DE CRÉDITO:

La parte dispuesta (no disponible): Genera Pasivo y aumenta tesorería

La parte no dispuesta (o disponible): No genera pasivo ni aumenta tesorería

OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES:

Voluntad o decisión de convertirlas las tiene el tomador, inversor o prestamista -> Irá a Pasivo

Voluntad o decisión de convertirlas las tiene el prestatario o emisor -> Irá a Patrimonio Neto 

 Cartera de Negociación

Si se registra a valor razonable con cambios en PyG (6 y 7)   O  Va a Base Imponible

Derivados fiancieros se registran como cartera de negociación

Cartera de disponibles para la venta: Se registra a valor razonable con cambios en P.Neto (8 y 9)

Derivados fiancieros de cobertura se registran como cartera de disponibles para la venta

-.La auditoría en España es solo obligatoria para las sociedades de tamaño grande y mediano:  F

-.La legalización de libros se hace como máximo a los cuatro meses del cierre del ejercicio, y puede realizarse enviando al Registro Mercantil los libros en formato papel
o electrónico. V                   

-.La empersa ha recibido una demanda judicial… F

-.La información es relevante si contribuye a tomar decisiones, y es fiable si ha sido elaborada siguiendo el Plan General de Contabilidad F

-.Las obligaciones convertibles a voluntad del tenedor en acciones son componentes del patrimonio neto de la sociedad que las ha emitido F

-.Las empresas pequeñas no tienen que presentar ni el Estado de Cambios en el Patrimonio neto ni el Estado de Flujos de Efectivo V

-.Las NIIF las elabora y emite la Uníón Europea, y se aplican obligatoriamente a todas las sociedades europeas que tengan emitidos títulos cotizados en bolsa (dentro o fuera de la Uníón) F

-.Los grupos de empresas que no cotizan en Bolsa tienen la opción de utilizar las normas de consolidación emitidas por el ICAC o, si quieren, las NIIF (si eligen estas últimas, pueden cambiar a los tres años y abandonarlas) F

-.Los cambios del valor razonable de la cartera de negociación se llevan directamente a pérdidas y ganancias V

-.Los pasivos por provisiones a largo plazo se reconocen por su valor de reembolso. F

-.Los activos se valoran inicialmente por el valor razonalble de la contrapartida pagada por adquirirlos, los pasivos se valoran al registrarlos por su valor de reembolso. F

-.Son ejemplos de pasivos que cumplen la definición del Marco Conceptual tanto los créditos concedidos a la empresa de los que no ha dispuesto todavía como las deudas con proveedores por pedidos ya cursados, aunque se vayan a recibir en el futuro. FUn estado financiero que muestra la circulación económica es la cuenta de pérdidas y ganancias V
-.Si las normas contables no llevan a expresar la imagen fiel, deben ser abandonadas, dando en las notas de la memoria la explicación pertinente y el efecto que esta falta de aplicación ha tenido en los estados financieros. V

-.Una entidad necesita ampliar sus oficinas por lo q adquiere un nuevo edificio y decide vender el antiguo, que ya no usa, estimándose q la venta del mismo es altamente probable. En tal caso, efectuará una reclasificación del inmov. Material al activo corriente. Si existienran pasivos vinculados a dicho activo no corriente mantenido para la venta, también se reclasificarña el pasivo como corriente. V

-.Una póliza de crédito a un año renovable a voluntad de las partes q incluya un preaviso de 15 días, por parte del prestamista, antes del vncimiento para informar de la negativa a la renovación, se incluirá como prestamos a l/p dentro del pasivo no corriente ya q la entidad tiene un derecho incondicional a diferir el vencimiento de la deuda. F

-.En las NIIF las subvenciones de capital pueden tratase como menor importe de la inversión o como pasivos (ingresos diferidos) V

-.En las NIIF los gastos pueden presentarse agrupados por naturaleza o por función V
-.En España el PGC impone separar en el activo las partidas corrientes y las no corrientes, no así en las NIIF En España el PGC impone separar en el activo las partidas corrientes y las no corrientes, no así en las NIIF V

-.El consejo de administración formula las cuentas anuales, que luego serán eventualmente aprobadas por la junta general de la sociedad V

-.El valor razonable es la cantidad por la que se intercambiaría un activo o se cancelaría un pasivo entre dos partes interesadas, que podrían ser o no independientes F

-.El valor razonable debe determinarse siguiendo una jerarquía: la mejor evidencia de valor razonable sera la existencia demercado activo, en caso de no exister este, podrá estimarse mediante métodos de valoración admitidos y contrastados en la practica… V

-.El precio de adquisición de un pasivo es el valor razonable de la contrapartida recibida en el contrato que constituye su origen V
-.El coste amortizado se emplea para valorar los préstamos y derechos de cobro, así como las inversiones mantenidas hasta el vencimiento V

-.El valor residual es un método de valoración, utilizado para el cálculo de las amortizaciones del inmovilizazdo. El importe del valor residual es lo q al fianl de la vida del activo se estima obtener por el elemento. Es un valor futuo. F

-.El valor actual se emplea en el PGC-07 para valorar la cartera d renta fija mantenida hasta ven

Tema 2 – Principios y marco conceptual

Principios contabls en el nuevo PGC:

1.Empresa en funcionamiento /
2. Devengo /
3.Uniformidad (Adoptado un criterio, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme, en tanto no se alteren los supuestos que motivaron su elección. De alterarse podrá modificarse el criterio adoptado en su día, estas circunstancias se harán constar en la memoria, indicando la incidencia cuantitativa y cualitativa de la variación sobre las cuentas anuales) / 
4.Prudencia (Ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de incertidumbre. No obstante se valorará a valor razonable la cartera de obstante, negociación, disponible para la venta y los instrumentos financieros derivados)/
5.No compensación /
6.Importancia relativa

El marco conceptual: concepto

Naturaleza del marco conceptual:

Conceptos fundamentales en los que se basa la información financiera con propósitos generales. Al objeto de dotar de sustento racional a las normas contables. No es un modelo lógico puro: tiene en cuenta el valor social de la información.

OBJETIVO GENÉRICO

: ayudar a los elaboradores al aplicar las normas, a los auditores en el proceso de formarse una opinión y a los usuarios en la interpretación.

FUNCIONES:

punto de referencia común, para orientación y aplicación de normas, comprensión, adaptación y evolución de la información de los ee.Ff. Y obtención de la imagen fiel.

Ámbito DE APLICACIÓN

: ee.Ff. Con propósitos generales de empresas y otras entidades

VALOR NORMATIVO

: no prevalece sobre normas, pero ilumina su proceso de revisión

Requisitos

La información debe ser relevante y fiable.

– La info. Es relevante cuando es útil.

– La info. Es fiable cuando está libre de errores materiales y es neutral. Una cualidad derivada de la fiabilidad es la integridad.

Además, la info. Debe cumplir con las cualidades de comparabilidad y claridad.

Elementos de los EE.FF:

ACTIVO:

Como resultado de sucesos pasados, Recurso económico controlado por la entidad, Del cual resulta probable la obtención en el futuro de rendimientos

PASIVO (exigible):

Deuda u obligación presente de la entidad, Surgida de transacciones o hechos pasados, Para cuya satisfacción es probable que la entidad se desprenda de recursos que incorporen rendimientos futuros

FONDOS PROPIOS:

Patrimonio neto, Activos netos, Participación de propietarios, Financiación propia.                                  Activos – Pasivos (exigibles) = Fondos Propios

GASTOS:

Decremento en los recursos económicos de una entidad,a lo largo del ejercicio. En forma de salidas o depreciaciones de activos, o un incremento de pasivos. Que originan disminuciones en los fondos propios, norelacionadas con distribuciones

INGRESOS:

Incremento en los recursos de la entidad, en el ejercicio. En forma de entradas o incremento del valor de los activos,o decremento de los pasivos. Que originan aumentos en los fondos propios, no relacionadoscon las aportaciones

FLUJOS DE FONDOS (efectivo):

Tesorería y otros medios líquidos

CONDICIONES DE RECONOCMIENTO:

Que se cumplan las condiciones para ser activo, pasivo, ingreso o gasto / Que sea probable que fluyan los recursos económicos a o desde la entidad / Que se pueda medir con fiabilidad el importe / Si no se da una cualquiera de esas circunstancias no se reconoce en los estados contables, aunque se puede informar en notas

MEDICIÓN/VALORACIÓN:

Es la asignación de importes monetarios a los elementos del balance / Según el atributo que se quiera poner de manifiesto / Posibilidades: coste histórico, valor de reposición, valor de liquidación y valor actual neto / Hay otras posibilidades derivadas o no de los anteriores:
coste amortizado, valor razonable

COSTE HISTÓRICO:

Se aplica a los activos: es su precio de adquisición o coste de producción

PRECIO DE ADQUISICIÓN:

valor razonable del efectivo y demás contraprestaciones pagadas, relacionadas con la compra y la puesta del activo en operación

COSTE DE PRODUCCIÓN:

que incluye el precio de adquisición de: materias primas y otras materias consumibles / factores de producción directamente imputables (p.Ej. Mano de obra directa consumida) / una fracción razonable de los costes de producción indirectos necesarios del periodo, basada en el nivel normal de utilización de la capacidad productiva

COSTE (HISTÓRICO) DE UN PASIVO: valor que corresponde a la contrapartida recibida a cambio de incurrir en la deuda o, en algunos casos, el efectivo y otros activos líquidos que se espera entregar para liquidarla

CH=1ºPago + [Año1/(1+i)ⁿ) + [Año2/(1+i)ⁿ) + [Coste
Ultimo Año/(1+i)ⁿ)

VALOR RAZONABLE:

El importe por el que puede ser liquidado un activo o un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua

Se determina generalmente por referencia a un valor de mercado activo fiable (bienes homogéneos, afluencia continua de compradores y vendedores, y con precios públicos de las transacciones regulares)

También se puede determinar aplicando modelos o técnicas de valoración que repliquen el comportamiento de los participantes en el mercado, maximizando el uso de datos de mercado y minimizando los subjetivos o no observables directamente

VR = %Cantidad · (Bono/(1+i)ⁿ) + %Cantidad · (Bono/(1+i)ⁿ)

VALOR NETO REALIZABLE:

Importe por el que se puede vender un activo en el mercado. En caso de existir costes de venta, el valor neto realizable se determinará restando los mismos. En caso de tener que concluir la producción o el desarrollo del bien, al precio de venta se le deducirán los costes necesarios para terminarlo y venderlo

COSTES DE VENTA: los incrementales directamente atribuibles a la venta de un activo, en el que: se excluyen los gastos financieros, los impuestos sobre beneficios y los de estudio y análisis previos / se incluyen las comisiones de venta o los legales de transferencia de la propiedad

VALOR ACTUAL Y VALOR EN USO

VALOR ACTUAL:

importes efectivos derivados de un activo o un pasivo, actualizados según una tasa de descuento que represente el valor del dinero en el tiempo para la empresa. El valor actual se emplea para valorar partidas con cobros o pagos extendidos en el tiempo

VALOR EN USO (activos o unidades generadoras de efectivo): valor actual de los flujos de futuro esperados en el curso normal del negocio, actualizados utilizando una tasa ajustada a los riesgos específicos del activo. El valor en uso se utiliza para conocer el valor de recuperación de un activo o un conjunto de activos en explotación, al objeto de medir el deterioro del valor sobre el importe en libros del mismo.

VALOR RESIDUAL

Importe que la empresa podría obtener hoy por la venta del activo, neto de costes de venta, una vez que el mismo hubiese alcanzado el final de su vida útil (que podría coincidir con su vida económica)

La vida útil es el periodo que se espera usar el activo o el número de unidades de producción a obtener por dicho uso

La vida económica es el periodo en que el activo se utilizará por uno o más usuarios o el número de unidades de producción a obtener por ellos)

El valor residual no es sujeto de depreciación, y no constituye base de amortización, pero puede variar a lo largo de la vida útil, y dicha variación deberá considerarse como un cambio en las estimaciones

COSTE AMORTIZADO:

Se denomina así al importe inicial pagado (cobrado) por todos los conceptos por el instrumento menos (más) la parte de la diferencia entre éste y el valor de reembolso que se haya devengado hasta el momento.           Es igual, al valor presente de los flujos de tesorería futuros del instrumento, descontados al tipo de interés efectivo que se haya determinado para el mismo al comienzo.

VALOR RAZONABLE

PRÉSTAMOS Y CUENTAS A COBRAR:

INICIALMENTE

Valor razonable de la contraprestación entregada más los gastos de transacción.

POSTERIORMENTE

Coste amortizado, utilizando el método del interés efectivo, salvo los créditos comerciales a un año o menos.

INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO:

INICIALMENTE

Al valor razonable, que normalmente será la contraprestación entregada más los costes de transacción directamente atribuibles POSTERIORMENTE:
Al coste amortizado según TIE

ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS:

INICIALMENTE

Valor razonable sin costes de transacción POSTERIORMENTE:
Valor razonable (precio vendedor) con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. No hay deterioro, ya que el valor razonable lo refleja automáticamente.

INVERSIONES EN VINCULADAS:

INICIALMENTE

Valor contable de la partida anterior más valor razonable y costes de transacción de la adquirida para calificar como tal la inversión (los posibles ajustes se llevan a resultados en caso de venta)

POSTERIORMENTE

Coste menos correcciones valorativas por deterioro

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA:

INICIALMENTE

Valor razonable más costes de transacción POSTERIORMENTE:
Valor razonable (precio vendedor) con los cambios en el patrimonio neto, y si no se puede determinar al coste menos correcciones valorativas EXCEPCIÓN:
Las diferencias de cambio en activos financieros monetarios se llevan a resultados

DERIVADOS:

Son instrumentos cuyo valor depende de la evolución de otro tomado como subyacente (interés, precio de acción, índices de precios o bursátiles) Pertenecen a la cartera de negociación y van a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias Salvo que se empleen como instrumentos de cobertura del riesgo

Fondo de Comercio                    Amortiza y deteriora                  Deteriora

-.Con el fin de obtener liquidez inmediata…: A) Mantendrá los activos en su balance B) Registrará el importe recibido como un pasivo financiero

-.Una póliza de crédito anual dispusta en su totalidad, renovable anualmente por idénticos periodos salvo denuncia expresa de la entidad de crédito con 15 días de antelación al vencimiento se considerara: A) Pasivo corriente

-. De acuerdo con el PGC-07 si un cliente debe 1000 y ha sido declarao en concurso por insolvente deberá reconocer un deterioro del valor del saldo por ese importe automáticamente: F

-.El 15 de diciembte de 2012 la empresa a firmado… 10.000€ 200.000€… : V