Registro Contable de Operaciones Comerciales y Financieras

I. Operaciones con la Unión Europea y Terceros Países

A. Adquisiciones Intracomunitarias (Compras dentro de la UE)

Se registran las compras de mercancías a proveedores dentro de la Unión Europea, incluyendo el tratamiento de pagos a crédito y las fluctuaciones de tipo de cambio.

• Compra a crédito a proveedor italiano: Mercancías (Cuenta 600) / IVA Soportado (Cuenta 472) a Proveedores (Cuenta 477) – Pago (Cuenta 573).
• Compra a Dinamarca (a crédito, 1 Corona = 0,13 €):

  Registro inicial: Cuenta 600 (250.000 * 0,13) / Cuenta 472 a Cuenta 477 (Tipo de cambio inicial).

  Ajuste por tipo de cambio (1 Corona = 0,121 €): Cuenta 477 (Tipo de cambio nuevo) a Cuenta 573 + Pérdidas por diferencia de cambio (Cuenta +768).

  Ajuste por tipo de cambio (1 Corona = 0,134 €): Cuenta 477 (Tipo de cambio nuevo) – Ganancias por diferencia de cambio (Cuenta -668) a Cuenta 573.

B. Importación (Compras fuera de la UE)

Registro de compras a países extracomunitarios, considerando el tipo de cambio y los gastos asociados (aranceles, IVA soportado).

• Compra a proveedor argentino (a crédito, 30.000.000 P):

  Registro inicial (1 P = 0,00062 €): Cuenta 600 (30.000.000 * 0,00062) / Cuenta 472 a Cuenta 4004 (Tipo de cambio inicial).

  Ajuste por tipo de cambio (1 P = 0,00067 €): Cuenta 4004 – Ganancias por diferencia de cambio (Cuenta -668) a Cuenta 573.

  Ajuste por tipo de cambio (1 P = 0,00061 €): Cuenta 4004 a Cuenta 573 + Pérdidas por diferencia de cambio (Cuenta +768).

• Registro de Factura (Arancel, IVA, Honorarios, IVA gastos):

  Cuenta 1.700€ (Arancel) + Cuenta 600 (1.300 + 400) + Cuenta 4.179€ (IVA imp) + Cuenta 472 (IVA gastos 84€) a Cuenta 410X (+) Importe total (5.963 €).

C. Entregas Intracomunitarias (Ventas dentro de la UE)

Registro de ventas a clientes dentro de la UE, incluyendo cobros inmediatos y a crédito, y ajustes por tipo de cambio.

• Venta a cliente irlandés (transferencia bancaria): Cuenta 430X a Cuenta 700 – Pago (Cuenta 572) / Cuenta 430X.
• Venta a crédito a cliente sueco (450.000 coronas suecas, 1 corona = 0,091 €):

  Registro inicial: Cuenta 4304X a Cuenta 700 (450.000 * 0,091).

  Ajuste por tipo de cambio (1 corona = 0,102 €): Cuenta 573 (450.000 * 0,102) a Cuenta 4304X + Pérdidas por diferencia de cambio (Cuenta +768).

  Ajuste por tipo de cambio (1 corona = 0,0834 €): Cuenta 573 (450.000 * 0,0834) – Ganancias por diferencia de cambio (Cuenta -668) a Cuenta 4304X.

• Venta a cliente portugués (54.500 € con volumen del 3%): Cuenta 430X a Cuenta 700 (54.500 * 0,97) – Recibo (Cuenta 572) / Cuenta 430X.

D. Exportación (Ventas fuera de la UE)

Registro de ventas a países extracomunitarios y gestión de cobros con diferentes tipos de cambio.

• Venta a cliente australiano (37.500,00 $; 1 EUR = 1,78 AUD):

  Registro: Cuenta 4304 a Cuenta 700 (37.500 / 1,78).

  Ajuste (1€ = 1,76 AUD): Cuenta 573 (37.500 / 1,76545) a Cuenta 4304 + Pérdidas por diferencia de cambio (Cuenta +768).

• Venta a Colombia (73.500.000 p):

  Registro inicial (1p = 0,00022€): Cuenta 4304 a Cuenta 700 (73.500.000 * 0,00022).

  No abona (1p = 0,000215 €): Cuenta 668 (Diferencia) a Cuenta 4304.

  Abona (1p = 0,000236 €): Cuenta 573 (73.500.000 * 0,000236) a Cuenta 4304 + Pérdidas por diferencia de cambio (Cuenta +768).

II. Registro de Gastos

Clasificación y registro de diversos gastos operativos, incluyendo retenciones e IVA.

• Alquiler (3.500 €/mes, retención 19%): Cuenta 621 + Cuenta 472 a Cuenta 4751 (19% de 3.500) + Cuenta 410 – Pago (Cuenta 410 / Cuenta 572).
• Abogado (700 €, retención IRPF 15%): Cuenta 623 + Cuenta 472 a Cuenta 4751 (15% de 700) + Cuenta 410.
• Otros gastos operativos: Reparaciones (Cuenta 622 + 472 // 410), Póliza (Cuenta 625 // 410), Publicidad (Cuenta 627 // 410).
• Invitaciones (+10% IVA no deducible): Cuenta 627 (Base + 10% de la base) + IVA no deducible // Cuenta 570.
• Electricidad (262,50 € IVA 5% incluido): Cuenta 628 (Base: 262,50 / 1,05) + Cuenta 472 // Cuenta 410.
• Agua (88 € IVA 10% incluido): Cuenta 628 (Base: 88 / 1,1) + Cuenta 472 // Cuenta 410.
• Gasolina (Base: 61,71 / 1,21): Cuenta 628 + Cuenta 472 // Cuenta 570.
• Gastos diversos y su tratamiento contable:
  • Accidente coche: Cuenta 678 / Cuenta 572 // Cuenta 216.
  • Incendio, multa: Cuenta =678 / … =.
  • Indemnización por traslado: Cuenta =461 // 572 =.
  • Deuda administración pública: Cuenta =476 // 572 =.
  • Seguro vida, beca: Cuenta =649 // 572 =.
  • Anticipo: Cuenta =460 // 572 =.
  • Herramientas: Cuenta =214 // 523 =.
  • Bienes inmuebles, I. circulación: Cuenta =631 / 475 =.
  • Deuda perdida insolvente: Cuenta =650 / 430 =.
  • Deterioro: Cuenta =659 // 214 =.
  • Gastos préstamo: Cuenta =669 / 572 =.
  • Transporte personal: Cuenta 629 // 410.
  • Teléfono: Cuenta 629 + 472 // 410.
  • Material oficina, limpieza, suscripciones: Cuenta 628 + 472 // 410.

Nómina

Registro de sueldos brutos, cotizaciones sociales (empresa y trabajadores), IRPF y pago neto.

Sueldos brutos: 9.000€ (Cuenta 640). SS empresa: 2.160 (Cuenta 642 // Cuenta 476: 2.160 + 600). SS trabajadores: 600. IRPF: 800 (Cuenta 465). Salario Neto: 9.000 – 600 – 800 = 7.600. Anticipo Cuenta 465 – 460. Pago neto: Cuenta 465 / 572.

III. Registro de Ingresos

Registro de ingresos por diversas actividades, incluyendo alquileres, patentes y servicios, con el tratamiento del IVA.

• Alquiler (2.400 €): Cuenta 473 (19% de 2.400) + Cuenta 440 // Cuenta 752 (2.400) + Cuenta 477.
• Comedor (400 €): Cuenta =570 // 755 =.
• Patente (1.500 € IVA incluido): Cuenta 440 // Cuenta 753 (Base: 1.500 / 1,21) + Cuenta 477.
• Mediación (320 €): Cuenta 440 // 754 (Base: 320 / 1,21) + Cuenta 477.
• Transporte (no habitual) (250 € letra cambio): Cuenta 4410 // 759 (250) + Cuenta 477.
• Transporte a favor (340 € IVA incluido): Cuenta 440 // 759 (Base: 340 / 1,21) + Cuenta 477.
• Intereses (180 €): Cuenta 572 // 762.
• Intereses c/c brutos (300 €, Ret. 19%):

  Cuenta 473 (19% de 300) + Cuenta 572 // Cuenta 769.

• Intereses c/c líquidos (300 €, Ret. 19%):

  Cuenta 473 (19% de 370,37) + Cuenta 572 // Cuenta 769 (Base: 300 / 0,81).

• Cobro crédito incobrable (3.000 €): Transferencia 2.000€: Cuenta 572 // 778 (2.000).

IV. Descuento de Efectos

Proceso contable del descuento de efectos comerciales, incluyendo comisiones, gastos y la gestión de impagos.

• Venta mercadería 52.000 € (10% descuento comercial): Cuenta 430 // 700 (52.000 * 10%) + Cuenta 477.
• Aceptación de letra a 45 días por el cliente anterior (56.628): Cuenta 4310 / 430 (56.628).
• Descuento del recibo (2% desc + 60 € comisión): Cuenta 4311 / 4310 (56.628).
• Registro del descuento y comisión:

  Cuenta 665 (56.628 * 0,02 * 45/360) + Cuenta 626 (60) + Cuenta 572 (56.426,43) // Cuenta 5208 (56.628).

• Vencimiento y pago por el cliente: Cuenta 5208 // 4311 (56.628).
• Vencimiento y no pago (el banco carga 0,5%): Cuenta 4315 // 4311 – Cuenta 5208 + Cuenta 626 (0,005 * 56.628) // Cuenta 572.
• Cliente de dudoso cobro: Cuenta 436 // 4315.
• Insolvente: Cuenta 650 // 436.
• Nuevo pagaré por impago + gasto + intereses (97,55 €): Cuenta 4310 // 4315 + Cuenta 762 (97,55) + Cuenta 769.
• Abono de la letra al vencimiento: Cuenta 572 // 430.

V. Operaciones de Factoring

Tratamiento contable del factoring, tanto sin recurso como con recurso.

Factoring Sin Recurso

• Cliente 38.000 € y descuento 165 €: Cuenta 572 (37.835) + Cuenta 665 (165) // 430 (38.000).
• Cliente no hace efectivo su importe: NADA (El riesgo es del factor).

Factoring Con Recurso

• Facturas descontadas 75.000 € y descuento 937,50 €:

  Registro inicial: Cuenta 432 // 430 (75.000,00).

  Cobro: Cuenta 572 (74.062,50) + Cuenta 665 (937,50) // Cuenta 5209 (75.000).

• Abonadas las facturas: Cuenta 5209 // 432 (75.000).
• Un cliente no hace efectivo (10.000 €), el resto sí (420.000): Cuenta 5209 // 432 (410.000) + Cuenta 572 (10.000).

VI. Efectos Comerciales en Gestión de Cobro

Registro de efectos enviados al banco para su gestión y cobro, incluyendo gastos por impago.

• Venta 18.300 €. Giro efecto 90 días: Cuenta (4310) // (700) (Venta) + Cuenta (477) (IVA). (Importe total 22.143,00).
• Envío al banco en gestión de cobro: Cuenta (4312) // (4310) (22.143).
• Pago (Banco cobra 160 € + IVA): Cuenta 626 (160) + Cuenta 472 (33,60) + Cuenta 572 (21.949,40) // Cuenta (4312) (22.143).
• Venta 34.600 y envases 4.000 (Total 46.706): Cuenta (430) // Cuenta (700) (34.600) + Cuenta (704) (4.000) + Cuenta (477) (8.106).
• Pagaré 46.706: Cuenta (4310) // (430) (46.706). Envío al banco: Cuenta (4312) // (4310) (46.706).
• Impagado y gastos bancarios (840 € + IVA): Cuenta (4315) // (4312) (46.706). Cuenta 626 (840,00) + Cuenta 472 (176,40) // Cuenta (572) (1.016,40).

VII. Gestión de Clientes Dudosos

Provisión y cancelación de deudas incobrables.

• Insolvencia (1.200): Cuenta (694) // (490) (1.200).
• Declaración en quiebra (2.420 €): Cuenta (436) // (430) (2.420).
• Insolvencia definitiva: Cuenta (650) // (436) (2.420).
• Estimación de riesgo global a 31/12/X1 (930 €):

  Ajuste inicial: Cuenta (490) // (794) (1.200) – Ajuste por estimación: Cuenta (694) // (490) (930).

VIII. Variación y Detalle de Existencias

Regularización del inventario de existencias al cierre y correcciones de valoración.

• Regularización (Final 14.250 €; Inicial 13.480 €):

  Cierre inicial: Cuenta (610) // (300) (13.480).

  Cierre final: Cuenta (300) // (610) (14.250).

• Correcciones de Valoración (Valor neto 14.120 €):

  Corrección: Cuenta 693 (14.250 – 14.120 = 130) // Cuenta 390 (130).

• Regularización Finales 20X+1 (15.010 €):

  Cierre inicial: Cuenta (610) // (300) (14.250).

  Cierre final: Cuenta (300) // (610) (15.010,00).

• Correcciones de Valoración (Valor neto 15.150 €):

  Corrección: Cuenta (390) // (793) (15.150 – 15.010 = 140). *Nota: El valor proporcionado es 130, se usa 130 para la corrección.*

IX. Adquisiciones de Inmovilizado Material

Clasificación de cuentas de inmovilizado y registro de la adquisición de activos.

Cuentas de Inmovilizado:

Herramientas (214), Ordenador (217), Imp. material (218), Imp. circulación (632), Mobiliario (216), Maquinaria (213), Terreno (210), Local (211), Anticipo inmov mat (239).

• Terreno (150.000 €): Pago en letras de cambio (8 y 16 meses):

  Cuenta 210 + Cuenta 472 // Cuenta 525 y Cuenta 175 (Distribución del pago).

• Camión (65.000 €): Pago 2.000 € transferencia y resto letra 2 años:

  Registro: Cuenta 65.000 + Cuenta 218 + Cuenta 472 (13.650) // Cuenta 523 (2.000) + Cuenta 175 (76.650).

  Ajuste pago transferencia: Cuenta 523 // 572 (2.000).

Fabricación Propia e Inmovilizados en Curso:

• Terreno acondicionamiento, obras saneamiento: Cuenta 230 + Cuenta 472 // 523 (Provedor c/p).
• Construcción en curso: Cuenta 231 + Cuenta 472 // 175 (Efectos a pagar l/p).
• Obra finalizada: Cuenta 211 / 730. Fin fabricación propia: Cuenta 216 / 730.

X. Resumen de Cuentas de Compra y Venta

A. Compra

Cuentas principales: 600 (Compras), 472 (IVA Soportado).

Formas de pago: Efectivo (570), Contado (400+), Crédito Bancario (572), Cheque (410), Efecto/Letra (401).

• Devolución: Cuenta 400 // 608 + Cuenta 472.
• Transporte: Cuenta 600 (cant + transp) + Cuenta 472 // ….
• Compra + descuento + transporte: Cuenta 600 * 0,92 + transp + Cuenta 472 // ….
• Gastos transferencia: Cuenta 626 // 572.
• Trabajos a 3º empresas: Cuenta 607 + Cuenta 472 // 400 (Transporte asociado a 607 igual).
• Descuentos:
  • Post compra: Cuenta 400 // 608 (retraso) + Cuenta 606 (ppp) + Cuenta 609 (volumen) TODAS con Cuenta 472.
  • Pre compra: Volumen, ppp, comercial: Cuenta 600 * 0,92 + Cuenta 472 // ….
• Envases: Compra: Cuenta 600 + Cuenta 602 + Cuenta 472 // …. Factura devuelta: Cuenta 600 + Cuenta 406 + Cuenta 472 // ….
• Devolución y adquisición (Ejemplo: Devolución mitad y adquisición resto de 500 €):

  302,50 (Cuenta 400) Proveedor (50% de 500 * 1,21) + 250 (Cuenta 602) (50% de 500) // Cuenta 406 (500) + Cuenta 472 (21% * 250 = 52,50).

• Adelanto proveedor: Cuenta 407 (Base: cant / 1,21) + Cuenta 472 // ….
• Compra, anticipo y pago en efectivo: Cuenta 600 + Cuenta 472 (Base) – Anticipo // Cuenta 407 + …
• Intereses de deudas (registro): Cuenta (662) (320,00) + Intereses 400-80 // Cuenta (400). Pago: Cuenta (400) // (572) (9.717,00).

B. Ventas

Cuentas principales: 700 (Ventas), 477 (IVA Repercutido).

Formas de cobro: Efectivo (570), Crédito (430), Contado (430+), Letra de cambio (Cuenta 4130 // 700 + Cuenta 477).

• Transporte: Cuenta 624 + Cuenta 472 // 410.
• Venta + transporte en factura: Cuenta 430 // 700 + Cuenta 739 + Cuenta 477.
• Devolución por incumplimiento: Cuenta 708 + Cuenta 477 // 430.
• Descuentos:
  • Cuenta 706 (ppp) + Cuenta 477 // 430.
  • Rappel: Cuenta 709 (Rap) + Cuenta 477 // 430.
• Asesoría letra de cambio: Cuenta 4130 // 705 (prest serv) + Cuenta 477.
• Envases: Venta + envases: Cuenta 430 // 700 + Cuenta 704 + Cuenta 477. Factura devuelta: Cuenta 430 // 700 + Cuenta 437 + Cuenta 477.
• Devolución + compra (Devuelve 1.200 € y compra resto, total 1.800):

  1.800 (Cuenta 437) + 252,00 (Cuenta 477) (21% de 1.200) // Cuenta 430 (1.200 * 1,21 = 1.452,00) + Cuenta 704 (600).

• Anticipo efectivo 500 euros: Cuenta 570 // 438 (Base: 500 / 1,21 = 413,22) + Cuenta 477.
• Venta 14.000 – anticipo y transferencia:

  413,22 (Cuenta 438) + 16.440 (Cuenta 430) // Cuenta (700) (14.000) + Cuenta (477) (21% de 14.000 – 413,22).

• Venta a crédito (5 meses): Cuenta 430 // 700 + Cuenta 477. (15 meses): Cuenta 430X // 700 + Cuenta 477.
• Aplazamiento (Carga 800 €): Cuenta 430 // 762 – Pago: Cuenta 572 // 430.