4. LA FISCALIDAD DE LAS EMPRESAS

Las empresas, al igual que los ciudadanos, deben contribuir a la financiación del Sector Público con el pago de tributos.

Los tributos

Pagos obligatorios de los contribuyentes al Sector Público (Estado, CCAA, Ayuntamientos)
siendo su principal fuente de ingresos. Se clasifican en tres grandes apartados:
1.

Impuestos

Son pagos exigidos por ley sin que el contribuyente reciba un beneficio específico a cambio.Suponen la mitad de los ingresos públicos. Distinguimos:
–

Impuestos directos

Gravan la renta o la riqueza de personas y empresas en función de sus circunstancias económicas y familiares. Los más importantes son el IRPF, IS e IAE.
–

Impuestos indirectos

Gravan hechos concretos (consumo, etc.). Los más importantes son el IVA, AJD y ITP.
2.

Tasas

Tributos que se pagan por el uso de un bien o servicio público (académicas, basura, etc.)
3.

Contribuciones especiales

Tributos que pagan quienes se benefician de una obra o servicio público y que financian de manera colectiva los beneficiarios.

Elementos básicos de los tributos

1.

Hecho imponible

Acción que origina el nacimiento de la obligación tributaria
2.

Sujeto pasivo

Persona física o jurídica obligada a pagar el tributo
3.

Base imponible

Cuantificación económica del hecho imponible
4.

Base liquidable

Cantidad que resulta de restas a la base imponible las reducciones previstas en la ley
5.

Tipo impositivo

Porcentaje a aplicar a la base liquidable
6.

Cuota tributaria

El resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable
7.

Cuota líquida o deuda tributaria

Resulta de sumar o restar a la cuota tributaria los recargos o deducciones establecidos en la ley
8.

Cuota diferencial

Resultado de restar a la cuota líquida las retenciones o pagos a cuenta realizados
9.

Periodo impositivo

Plazo de tiempo que se corresponde con la liquidación del impuesto

5. LOS IMPUESTOS QUE PAGAN LAS EMPRESAS: EL IS Y EL IRPF

La empresa se relaciona con Hacienda de dos formas: como contribuyente directo impuestos que gravan si capacidad contributiva) y como recaudador (en determinados impuestos por pagos retenidos o impuestos recaudados)

Impuesto sobre Sociedades (IS)

Impuesto directo y personal que grava la renta obténía por las sociedades mercantiles. Es un impuesto
proporcional que se obtiene aplicando un % sobre la base imponible.

Elementos del impuesto

1.

Hecho imponible

Obtención de beneficios
2.

Sujeto pasivo

Sociedades mercantiles
3.

Base imponible

Rendimientos netos obtenidos (BAT). Si se obtienen pérdidas se pueden compensar en los cinco ejercicios siguientes.
4.

Tipo impositivo

30% es el tipo general
5.

Cuota líquida o deuda tributaria

Se restará deducciones o bonificaciones previstas en la ley
6.

Cuota diferencial

Resultado de restar a la cuota líquida las retenciones o pagos a cuenta realizados
7.

Periodo impositivo

El año natural, se liquida entre el 1 y el 25 de Julio del ejercicio siguiente

IRPF

Es un impuesto personal, directo y progresivo que grava la renta de las personas físicas.

Elementos

1.

Hecho imponible

Obtención de rentas por la persona física durante el periodo (del trabajo, del capital, de actividades económicas o de transmisiones patrimoniales)
2.

Sujeto pasivo

Persona física que obtiene rentas
3.

Base imponible

Suma de rendimientos netos (deducidos gastos necesarios para su obtención)
4.

Base liquidable

BI – reducciones
5.

Cuota íntegra

Resultado de aplicar la tarifa progresiva del impuesto sobre la BL
6.

Cuota líquida o deuda tributaria

CI deducciones (hijos, vivienda, etc.)
7.

Cuota diferencial

CL retenciones o pagos a cuenta
8.

Periodo impositivo

Año natural
Para el cálculo de los rendimientos de las actividades económicas el empresario individual dispone de dos sistemas:

Estimación directa simplificada o estimación objetiva

6. OTROS IMPUESTOS: EL IAE Y EL IVA

Impuesto de Actividades Económicas (IAE)

Es un impuesto directo cuyo hecho imponible es el ejercicio de cualquier actividad empresarial, profesional o artística. Son sujetos pasivos las personas físicas o jurídicas que realicen actividades en el territorio nacional (están exentas de pago aquellas empresas cuya cifra de negocios sea inferior a 1 millón de euros). La cuota tributaria se calcula por tarifas para cada una de las actividades tipificadas. El periodo
impositivo coincide con el año natural.

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios.

Elementos

1.

Hecho imponible

Compra de bienes o prestación de servicios
2.

Sujeto pasivo

Consumidor final. La empresa actúa como recaudador ingresando la diferencia entre el
IVA repercutido en sus ventas y el IVA soportado en sus compras.
3.

Base imponible

Valor del bien o servicio adquirido o vendido
4.

Tipo impositivo

No es único. Hay un tipo general (21%) que se aplica a la mayoría de bienes, un tipo
reducido (8%) para algunos bienes (vivienda, alimentos, etc.) y uno superreducido (4%) para los bienes
más necesarios (medicinas, alimentos frescos, pan, etc.)

7. DEL BALANCE SOCIAL AL BALANCE ÉTICO DE LAS EMPRESAS

La empresa, como cualquier institución, requiere un consentimiento de la sociedad para realizar su actividad. Para ello debe informar a la sociedad de las consecuencias que sobre esta tiene su actividad. El instrumento que utiliza para suministrar esta información es el Balance Social que muestra los beneficios y costes sociales que genera (empleo, condiciones de trabajo, participación en la gestión, medio ambiente, actividades en el entorno, etc.) que se derivan de la actuación de la empresa y que permite evaluar el cumplimiento de sus responsabilidad social durante un periodo de tiempo determinado. Si los efectos negativos superan a los positivos el balance social tendrá un déficit en responsabilidad social.
Una profundización del balance social es el balance ético que recoge el grado de consideración y cumplimiento de todos los intereses afectados, es decir, se evalúan los distintos grupos humanos que forman la empresa (socios, directivos, trabajadores), se evalúan sus intereses y se intentan consensuar posturas y evitar el enfrentamiento. El balance ético constituye la base de la imagen social de la empresa, es decir, de lo que la empresa quiere transmitir a la sociedad.La imagen social de las empresas es cada día más importante y está relacionada con la responsabilidad
social que tienen, como ya vimos anteriormente. Hay que saber distinguir entre la empres comprometida con su entorno que adopta un código ético responsable de aquella que lo toma como un simple mecanismo de marketing para mejorar su imagen pública y aumentar las ventas.

De la responsabilidad social a la ética empresarial

Las empresas atentas a los cambios del entorno están adoptando la ética empresarial como uno de los aspectos básicos de su cultura. Esta nueva cultura parte de un principio básico: la empresa como institución sólo podrá considerarse ética cuando encuentre el acuerdo o consenso de todos los grupos afectados por sus consecuencias. Desde este punto de vista se profundización en el balance social a través del balance ético.
Para configurarlo es necesario:
1.
Identificar los diferentes grupos que convergen en la empresa con sus respectivas aportaciones.
2.
Concretar los diferentes intereses que definen a cada uno de los grupos implicados
3.
Traducir esos intereses a indicadores que permitan medir la distancia entre los compromisos sociales adquiridos y lo realizado. Para evitar visiones parciales deben combinarse indicadores objetivos o cuantitativos con otros subjetivos o cualitativos.
El balance ético se plasma en un cuadro, donde se muestran los grupos implicados, lo que aporta cada uno a la empresa y lo que espera recibir de ella. Si existe equilibrio entre lo que se aporta y lo que se espera los conflictos de intereses pueden pasar de ser un obstáculo para la rentabilidad empresarial a convertirse en un mecanismo de aprendizaje y factor de innovación sustituyendo la cultura de enfrentamiento por la de la cooperación.