Registro de Operaciones de Compra y Gestión de Envases

Compra de prótesis por 340.000 €:

• 342.000 Compra de mercaderías
• 30.000 Envases
• 278.628,42 H.P. IVA Soportado
• A Bancos: 65.062,84
• A Caja: 65.062,84
• A ECAP: 140.000
• A Proveedores: 368.106,05

Operación adicional: 2.420 Compra de mercaderías A Bancos: 2.420

Devolución de Envases

Devolvemos envases a proveedores salvo un lote por 6.500 €:

23.500 Proveedores A Envases: 19.421,48; A H.P. IVA Soportado: 4.078,51

Operaciones de Venta y Anticipos de Clientes

Un cliente nos entrega 18.000 €:

18.000 Bancos A Anticipo de clientes: 14.876,03; A H.P. IVA Repercutido: 3.123,97

Ventas de Mercaderías

Realizamos ventas por 850.000 €:

• 85.000 Bancos A Venta de mercaderías: 703.718,99
• 50.000 Caja A H.P. IVA Repercutido: 158.541,32
• 200.000 Clientes A Envases: 66.115,70
• 1.239,67 Transporte A Bancos: 1.500; 260,33 H.P. IVA Repercutido
• 1.652,89 Envases A Clientes: 2.000; 347,10 H.P. IVA Repercutido
• 78.000 Envases A Venta de envases: 78.000

Gestión de Efectos Comerciales y Cobros

Los efectos: 100.000 euros en gestión de cobro:

• 200.000 Efectos comerciales a cobrar A Clientes: 200.000
• 100.000 Efectos comerciales en gestión de cobro A Bancos: 200.000; 100.000 Efectos a descontar
• 94.500 Bancos A Deudas por efectos descontados: 100.000; 5.000 Intereses descontados (100.000 x 5%); 500 Servicios Bancarios (SBOS)
• 100.000 Efectos impagados A Bancos: 100.450; 450 SBOS
• 100.450 ECC A Efectos impagados: 100.000; A SBOS: 450
• 100.450 Bancos A ECC: 100.450

Adquisición de Inmovilizado y Gastos Corrientes

Maquinaria y Suministros

El 1 de marzo adquiere una maquinaria por 18.000 €:

18.181,81 Maquinaria A Bancos: 6.600; 3.818,18 H.P. IVA Soportado A Proveedores de inmovilizado a largo plazo: 18.400

Se paga por transferencia bancaria la luz por 6.500 €:

4.545,45 Suministros A Bancos: 6.500; 954,95 H.P. IVA Soportado

Gestión de Clientes y Concurso de Acreedores

Cobra por bancos el 60 % de su deuda:

241.545,45 Banco A Cliente: 257.099,97; 12.854,99 Descuento sobre ventas por pronto pago; 2.699,56 H.P. IVA Repercutido

Un cliente debe 35.000 € y ha entrado en concurso de acreedores:

35.000 Clientes de dudoso cobro A Clientes: 35.000 / 5.000 Bancos A Clientes de dudoso cobro: 5.000

Seguros, Publicidad y Nóminas

Paga por transferencia el 1/9 póliza de seguros por 6.000 €:

2.000 Prima de seguros (6.000 : 12 x 4) A Bancos: 2.000; 4.000 Gastos anticipados A Prima de seguros: 4.000

Compra de mercaderías a un proveedor por 25.000 £:

17.857,14 Compra de mercaderías (25.000 : 1,4) A PM EX: 17.857,14 / 2.200 Compra de mercaderías A Bancos: 20.519,14; 18.319,14 H.P. IVA Soportado

El 1 de octubre paga la campaña por 10.000 €:

4.988,67 Publicidad A Bancos: 10.000; 3.305,78 Gastos anticipados (8.264,46 / 5 x 2); 1.735,53 H.P. IVA Soportado

Cálculo de Nómina (Caso 1)

SB: 65.000; CP: 20%; CO: 6%; RF: 30%

65.000 Sueldos y salarios A Organismos de la Seguridad Social Acreedores: 6.900; 13.000 Seguridad Social a cargo de la empresa A H.P. Acreedora por retenciones: 19.500; A Anticipo de remuneraciones: 10.000; A Remuneraciones pendientes de pago: 5.000; A Bancos: 26.600

Otras Operaciones Financieras y de Suministros

Paga por transferencia luz por 6.200 €:

5.123,97 Suministros (6.200 : 1,21) A Bancos: 6.200; 1.076,07 H.P. IVA Soportado (6.200 – 5.123,97)

Contrata póliza el 1-9 anual por 2.400 €:

800 Póliza (2.400 : 12 x 4) A Bancos: 800; 1.600 Gastos anticipados (2.400 – 800)

Cobra por bancos 50 % deuda, descuento pronto pago del 2%:

442.232,56 Bancos A Clientes: 453.200; 9.064 Descuento sobre ventas por pronto pago; 1.903,44 H.P. IVA Repercutido

Paga por bancos a proveedores 50% de su deuda. Descuento pronto pago del 5%:

144.728,55 Proveedores A Bancos: 135.967,79; A Descuento sobre compras por pronto pago: 7.236,17; A H.P. IVA Soportado: 1.519,59

Paga deuda a largo plazo por 40.000 € e interés del 10 %:

40.000 Deudas a largo plazo A Bancos: 50.000; 10.000 Intereses de deudas (662)

Operaciones con Existencias: Sacos de Pellet

Compra sacos de pellet por 450.000 €:

• 371.900,83 Compra de mercaderías (450.000 : 1,21) A Bancos: 90.552,98
• 78.099,17 H.P. IVA Soportado (450.000 – 371.900,83) A ECAP: 100.000
• 3.719,01 Envases A Proveedores: 253.947,11; A Anticipo a proveedores: 8.264,46
• 2.000 Compra de mercaderías A Bancos: 200
• 1.652,89 Compra de mercaderías (2.000 : 1,21) A Bancos: 2.000; 347,11 H.P. IVA Soportado

Devoluciones y Anticipos:

1.000 Proveedores A Devolución de compras (1.000 : 1,21): 826,45; A H.P. IVA Soportado: 173,55

Devolución de envases a proveedores por 3.500 €:

3.500 Proveedores A Devolución de envases (3.500 : 1,21): 2.892,56; A H.P. IVA Soportado: 607,44 / 1.000 Compra de envases A Envases: 1.000

Recibimos anticipo cliente de 20.000 €:

20.000 Bancos A Anticipo (20.000 : 1,21): 16.528,92; A H.P. IVA Repercutido: 3.471,08

Venta de sacos por 1.840.000 €:

500.000 Bancos A Venta de mercaderías: 1.840.000; 400.000 ECAC A H.P. IVA Repercutido: 382.928,92; 16.528,92 Anticipo; 1.306.400 Clientes

Efectos Comerciales y Préstamos

Los efectos a 30 días, gastos de 2,5:

• 100.000 Efectos comerciales a cobrar A Clientes: 100.000
• 100.000 Efectos comerciales en gestión de cobro A Efectos comerciales a cobrar: 100.000
• 99.697,50 Bancos (100.000 – 250 – 52,50) A Efectos en gestión de cobro: 100.000; 52,50 H.P. IVA Soportado (250 x 21%); 250 SBOS (100.000 x 2,5 / 1000)
• 100.000 Bancos A Efectos comerciales a cobrar: 100.000
• 300.000 Efectos comerciales a cobrar A Clientes: 300.000
• 300.000 Efectos comerciales a descontar A Efectos comerciales a cobrar: 300.000
• 281.455,50 Bancos A Deudas por efectos descontados: 100.000; 52,50 Intereses descontados (30.000 x 6%); 450 SBOS; 94,50 H.P. IVA Soportado
• 300.000 Efectos impagados A Bancos: 303.000; 3.000 SBOS (300.000 x 1%)
• 303.000 Efectos comerciales a cobrar A Efectos impagados: 303.000

Cálculo de Nómina (Caso 2)

SB: 350.000, CP: 65.000; CO: 7.000; RF: 55.000

350.000 Sueldos y salarios A Organismos de la Seguridad Social Acreedores: 72.000; 65.000 Seguridad Social a cargo de la empresa A H.P. Acreedora por retenciones: 55.000; A Anticipo de remuneraciones: 12.000; A Remuneraciones pendientes de pago: 25.000; A Bancos: 251.000

Préstamo Cuatrimestral

Fecha 1-6; 50.000 €; 5 años; pagos cuatrimestrales:

Cálculo: 50.000 / [1-(1,026)^-15 / 0,026] = 4.068,09. Cuatrimestres (c15); i (0,026); Alfa

• 50.000 Bancos A Deudas a corto plazo: 8.522,05; A Deudas a largo plazo: 41.477,95
• 2.768,09 Deudas a corto plazo A Bancos: 4.068,09; 1.300 Intereses (662)
• 2.840,06 Deudas a corto plazo (520) A Bancos: 4.068,09; 1.228,06 Intereses (662)
• 41.477,95 Bancos A Deudas a corto plazo: 4.068,09; A Deudas a largo plazo: 38.188,29

Inmovilizado, Servicios y Alquileres

Se adquiere maquinaria por 50.000 €:

50.000 Maquinaria A Caja: 60.500; 10.500 H.P. IVA Soportado (50.000 x 21%)

Contratamos servicios para la instalación de 12.000 €:

9.917,36 Maquinaria (Montaje) (12.000 : 1,21) A Bancos: 12.000; 2.082,64 H.P. IVA Soportado

Pagan 5.250 € por bancos las facturas telefónicas:

4.338,84 Suministros (5.250 : 1,21) A Bancos: 5.250; 911,16 H.P. IVA Soportado

El 1/10 se formaliza un contrato de alquiler (IVA 21%, retención 20%):

5.000 Bancos A Fianza constituida: 5.000 / 8.100 Bancos A H.P. IVA Repercutido: 2.100; 2.000 H.P. Deudora por retenciones A Ingresos por arrendamientos: 10.000

Amortizaciones del Ejercicio

• Construcciones: 167.000 / 30 años = 5.566,66 €
• Elementos de Transporte: (300.000 – 50.000) x 1 / 250.000 = 42.000 €
• Mobiliario: 20.000 / 55 = 363,64 €
  • 1º año: 3.636,40 €
  • 2º año: 3.272,16 €
  • 3º año: 2.909,12 €
  • 4º año: 2.545,48 €
• Maquinaria: (59.917,36 – 2.000) / 10.000 x 750 = 4.343,80 €
• EPI: 3.000 / 15 = 200 €
  • 1º año: 200 €
  • 2º año: 400 €