Conceptos Fundamentales de los Tributos

¿Qué es un tributo?

Es una prestación pagada en dinero que el Estado exige en uso de su poder de imperio, sobre la base de la capacidad contributiva del individuo, en virtud de un mandato legal y en busca de cubrir sus fines.

¿Cuáles son las 5 características del concepto de tributo?

• Los tributos se pagan principalmente en dinero.
• El Estado los exige de forma coactiva, en uso de su poder de imperio.
• Todos debemos pagar los tributos, pero en base a la capacidad contributiva y a los principios de justicia tributaria.
• Por mandato legal, ya que el tributo nace, se modifica y se extingue a partir de la ley.
• Tiene fines de recaudación para cubrir gastos de los servicios públicos.

¿Qué es el tributo como institución jurídica?

El tributo es una institución jurídica, ya que posee normas propias que regulan sus relaciones y es creado en virtud de un mandato legal.

¿Cuáles son las 3 características del tributo como institución jurídica?

• El tributo es de carácter permanente.
• Posee regulación normativa propia.
• Se concibe como necesario.

¿Qué es el tributo como prestación ex lege?

El tributo existe cuando es creado por una norma abstracta que regula hechos hipotéticos y les establece una consecuencia jurídica.

¿Cuál es el objeto económico del tributo?

Al cobrar el tributo, el Estado evalúa la capacidad tributaria de las personas, buscando que quienes más tienen contribuyan en mayor medida para reducir las desigualdades económicas de la población. A través de esta recaudación, busca financiar el gasto público y servicios públicos como educación, salud, infraestructura, etc.

Principios y Tipos de Tributos

¿Cuál es el primer antecedente del principio de la generalidad contenido en el artículo 133 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela?

El primer antecedente es la Declaración Americana de los Derechos y Deberes del Hombre de 1948. Se refiere a que los tributos deben ser aplicados de manera general, sin discriminación y con la obligación de que todos los venezolanos contribuyan al financiamiento del Estado, garantizando de tal manera que el sistema tributario sea equitativo y justo.

¿Cuáles son los 3 tipos de tributos según el artículo 133 de la CRBV y 12 del COT?

• Impuestos: Son tributos que ciudadanos y empresas deben pagar al Estado sin recibir una contraprestación directa a cambio (ejemplo: el ISLR – Impuesto Sobre la Renta).
• Tasas: Son tributos que se cobran a cambio de un servicio específico que el Estado presta al contribuyente, vinculadas a una contraprestación directa.
• Contribuciones: Se establecen para financiar obras o servicios específicos que beneficien a una comunidad.

¿Cuál es la diferencia doctrinaria entre tributos vinculados y no vinculados?

• Los tributos son vinculados cuando se relacionan con un servicio que ejerce el Estado, incluyendo aquí las tasas y las contribuciones especiales.
• Los tributos son no vinculados cuando no se relacionan con un servicio que ejerce el Estado, como los impuestos.

El Impuesto: Definición y Clasificaciones

¿Qué es un impuesto?

Es una prestación monetaria de carácter definitivo, sin contraprestación, que recaba el Estado de los contribuyentes de forma compulsiva, de acuerdo con lo establecido en la ley, para obtener finalidades económicas.

¿Cuáles son las 5 características del concepto de impuesto?

• Es una prestación monetaria que siempre se paga en dinero.
• Tiene carácter definitivo, ya que una vez pagado se pierde de forma definitiva.
• Es sin contraprestación, ya que no se recibe nada de forma inmediata.
• Se recaba de los contribuyentes compulsivamente, ya que se obtiene vía la coacción de acuerdo a la ley.
• En busca de cubrir servicios públicos o fines de utilidad general.

¿Qué es la naturaleza jurídica del impuesto?

Nace de la potestad tributaria del Estado. La naturaleza del impuesto es de carácter obligatorio, lo que implica que su pago es exigido por la ley y su incumplimiento puede acarrear sanciones. Se concibe como una obligación establecida por el Estado, donde ciudadanos y empresas deben pagar sin una contraprestación directa.

¿Qué es el efecto económico del impuesto?

Se centra en el establecimiento del contribuyente de iure y la posible existencia de un contribuyente de facto si el pago del impuesto puede trasladarse.

¿Cuál es la diferencia entre el impuesto directo e indirecto?

• El impuesto directo es aquel que extrae el tributo del patrimonio del contribuyente sin posibilidad de traslación (ejemplo: ISLR).
• El impuesto indirecto grava el consumo o la producción del contribuyente, pudiendo ser trasladado (ejemplo: IVA).

¿Cuál es la diferencia entre el impuesto real y personal?

• El impuesto real grava las cosas de forma directa (ejemplo: IVA).
• El impuesto personal grava a la persona y a esta como realizadora del hecho generador (ejemplo: ISLR).

¿Cuál es la diferencia entre el impuesto general y especial?

• El impuesto es general cuando está destinado a cubrir todos los gastos del Estado.
• El impuesto es especial cuando está dirigido a cubrir un fin específico.

¿Cuál es la diferencia entre el impuesto proporcional y progresivo?

• El impuesto es proporcional cuando la cuantía es constante, indiferentemente de la cantidad de riqueza, manteniendo una alícuota fija (ejemplo: IVA).
• El impuesto es progresivo cuando, a medida que aumenta la riqueza, mayor es la cuantía y la alícuota (ejemplo: ISLR).

¿Cuál es la diferencia entre los impuestos que gravan la renta, el capital y el consumo?

• El impuesto que grava la renta grava el enriquecimiento neto del contribuyente (ejemplo: ISLR).
• El impuesto que grava el capital es aquel que grava directamente el patrimonio (ejemplo: ISSDRC).
• El impuesto que grava el consumo es aquel que se cobra en el momento que alguien compra un bien o servicio.

La Tasa: Concepto y Características

¿Qué es una tasa?

Es un tributo cuyo hecho generador está integrado con una actividad del Estado que es divisible e inherente a su soberanía, hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente.

¿Cuáles son las 6 características de las tasas?

• La tasa se exige en ejercicio de su poder de imperio.
• Solo puede ser creada por ley.
• Su hecho generador se integra de una actividad que el Estado cumple.
• La recaudación va al servicio.
• El servicio es divisible y particularizable a cada persona que lo usa.
• Es una actividad vinculada al Estado y, por ende, es indelegable.

¿Cuál es la naturaleza jurídica de las tasas?

La potestad tributaria del Estado.

¿Cuáles son las 3 diferencias entre tasas e impuestos?

• Las tasas son vinculadas a una actividad del Estado, mientras que el impuesto no lo es.
• La tasa es divisible, particularizándose por contribuyente, y los impuestos no.
• Las tasas tienen una contraprestación inmediata, y los impuestos no la tienen.