Definición de Presupuesto

Un presupuesto es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros. Este plan debe cumplirse en un tiempo determinado y bajo ciertas condiciones preestablecidas, aplicándose a cada centro de responsabilidad de la organización.

Importancia del Presupuesto

• Ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.
• Mantienen el plan de operaciones de la empresa dentro de límites razonables.
• Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias empresariales, direccionándolas hacia los objetivos deseados.
• Cuantifican en términos financieros los diversos componentes del plan total de acción.

Objetivos del Presupuesto

• Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado.
• Controlar y medir los resultados cuantitativos y cualitativos, fijando responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para lograr el cumplimiento de las metas previstas.
• Coordinar los diferentes centros de costo para asegurar la marcha integral de la empresa.
• Lograr los resultados esperados de las operaciones periódicas.

Finalidad del Presupuesto

• Planear los resultados de la organización en términos monetarios y de volumen.
• Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
• Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
• Lograr los resultados esperados de las operaciones periódicas.

Funciones Clave del Presupuesto

• Es una herramienta analítica, precisa y oportuna.
• Permite prever el desempeño futuro.
• Sirve de soporte para la asignación eficiente de recursos.
• Facilita el control del desempeño real en curso.

Elementos Esenciales del Presupuesto

• Integrador: Indica que toma en cuenta todas las áreas o actividades de la empresa.
• Coordinador: Significa que los planes para los diversos departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía.
• Operaciones: Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es la determinación de los ingresos que se pretenden obtener.
• Recursos: No es suficiente conocer los ingresos y gastos futuros; la empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación.

Principios Presupuestarios

Principios Políticos

• Competencia
• Universalidad
• Unidad
• Anualidad
• Publicidad

Principios Contables

• Presupuesto bruto
• Unidad de caja
• Ejercicio cerrado

Principios Económicos

• Limitación del gasto o gasto mínimo
• Neutralidad
• Autoliquidación de la deuda

Importancia del Presupuesto para la Gerencia

• Mantiene el plan de operaciones de la empresa dentro de límites razonables.
• Sirve como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias, cuantificando en términos monetarios los diferentes componentes de su plan de acción.
• Sirven como medio de comunicación entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.

Ventajas de la Presupuestación

• Presionan para que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos básicos.
• Obligan a mantener un archivo de datos históricos controlados.
• Facilitan la utilización óptima de los diferentes insumos.
• Facilitan la coparticipación e integración de las diferentes áreas.
• Obligan a realizar un autoanálisis periódico.

Limitaciones y Causas de Fracaso del Presupuesto

Limitaciones

• Están basados en estimaciones.
• Deben ser adaptados constantemente a los cambios importantes que surjan.
• Su ejecución no es automática.
• Es solo un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración.

Causas Comunes de Fracaso

• Falta de coordinación adecuada entre diversos niveles jerárquicos de la organización.
• Ausencia de un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
• Incumplimiento de las políticas de la organización.
• Falta de controles efectivos respecto a la presupuestación.
• Evaluación inadecuada y desajustes entre productos y mercados.

Clasificación de los Presupuestos

Según su Flexibilidad

• Rígidos, estáticos, fijos o asignados.
• Flexibles o variables.

Según el Periodo de Tiempo que Cubran

• Corto plazo.
• Largo plazo.

Según su Campo de Aplicabilidad en la Empresa

• De operación o económicos.
• Financieros (Tesorería y capital).

Según el Sector en que se Utilicen

• Público.
• Privado.

Tipos Específicos de Presupuestos

• Presupuesto Base Cero: Consiste en reevaluar cada uno de los programas y gastos, partiendo siempre de cero.
• Presupuesto por Programas: Es un conjunto de técnicas y procedimientos sistemáticamente ordenados en forma de programas y proyectos.
• Presupuesto de Trabajo: Debe ser claro y conciso, estableciendo los detalles específicos del proyecto para conseguir sus objetivos.
• Presupuesto Maestro: Es un presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo, generalmente fijado a un año. Se compone de:
  • Presupuesto de Operaciones.
  • Presupuesto Financiero (incluye Tesorería).