UNIDAD III
Recursos públicos (concepto)
Clasificaciones:
1)
Según Neumark
: a)
Relación con la economía pública y privada (Principios)
2)Según sean originarios o derivados: Opiniones originariosDerivados 3 autores
3)
Según sean corrientes, de capital o de financiamiento
:
4)
Según se trate de recursos efectivos o no efectivos
:
5)
Según sean ordinarios o extraordinarios
Formación del capital publico
Se organiza en 3 etapas:
I) Se crea un país, nacimiento: se deben crear caminos, rutas, vías, estructura para realizar actividades privadas comerciales, industriales, etc. La inversión en este tipo de obras es mucha.
II) ya no se necesitan tan grandes inversiones, la estructura está ligada para realizar las actividades del sector privado.
III) La actividad privada ya se ha desarrollado y estabilizado, se comienzan a demandar mayores inversiones debido a la insuficiencia de las existencias. Vuelve a aumentar la inversión en formación de capital público, en obras de capital.
Impuestos
–
Concepto
Son detracciones de manera obligatoria (coacción) q realiza el Estado a los ingresos o a las economías de los particulares y lo hace habilitado por su poder de Estado, por su poder de Imperio.
–
Elementos
Cuando el Estado decide usar esta fuente de recursos debe determinar primero, a quienes se los va a cobrar, quienes van a ser los contribuyentes, luego deberá establecer cuanto y sobre q base lo hará. (Alícuotas: únicas o variables).
En general, se debe armar una estructura tributaria para obtener este recurso y esta estructura será aprobada por los legisladores.
Para armar esta estructura el Estado tiene elementos básicos:
1)
Objeto material
2
) Sujeto activo
3)
Sujeto pasivo
4)
Materia imponible
5)
Hecho imponible
6)
Base imponible
8
) Impuesto
9)
Exenciones
10)
Deuda tributaria
-Todo se plasma en un documento y previo a pedir la autorización se hace un cálculo para saber si lo q se va a recaudar es lo suficiente.
– luego q este todo plasmado en un documento y analizado, el PE lo pasa al PL para q sea aprobado.
– si se aprueba, se sanciona la ley, se publica y a partir de determinado tiempo, el Estado puede empezar a cobrar ese impuesto.
Lineamientos o principios tributarios- impositivos o de la imposición
1
) neutralidad
2)
Legalidad:
3)
Suficiencia
4)
Economicidad o mínimo costo:
5)
Equidad
No es limitante como el de legalidad, es importante q el Estado trate de lograrlo. No se debe asociar con igualdad. Se le debe dar el mismo tratamiento desde el punto de vista tributario a aquellos sujetos o contribuyentes q estén en igualdad de condiciones. No significa q todos paguen el mismo impuesto. Existen dos teorías para determinar cuando dos contribuyentes están en igualdad de condiciones:
a) Teoría o criterio del beneficio: 2 sujetos van a estar en igualdad de condiciones cuando se beneficien de una manera exactamente igual del uso y disfrute de los bienes y servicios q brinda el Estado. No es factible por q es muy difícil de determinar la satisfacción de los contribuyentes.
b) Teoría o criterio de la capacidad contributiva: 2 sujetos estarán en igualdad de condiciones si tienen la misma capacidad contributiva. La capacidad contributiva es la de ingresos y de pago de posee cada persona y esta dada por el nivel de vida o bienestar económico de cada persona y puede medirse de 3 conceptos o manifestaciones:
Rentas: existe una relación directa entre las rentas obtenidas en un determinado periodo y el nivel de vida. Ej.: base del impuesto a las ganancias.
Patrimonio o riqueza: por ser fuente productora de rentas tmb sirve para medir la capacidad contributiva de los contribuyentes. Ej.: impuesto territorial, impuesto automotor.
Consumo: es un buen índice de bienestar económico o capacidad contributiva, puesto q una mayor cantidad de gastos o consumos presupone un mayor nivel de vida. Eje: IVA y parcialmente el impuesto a las ganancias.
Puntos de impacto impositivo
Grafico
Las familias venden factores y reciben dinero, recursos, ingresos. Con ello puede ir al mercado de bienes de consumo o puede ahorrar o invertir. Por esa compra los q venden esos bienes son las empresas q reciben ingresos tmb, con los q cubre gastos y compra en el mercado de factores. También pueden gastar una parte y ahorrar el resto.
Una vez q se decide q es materia imponible, establece excensiones, alícuotas, etc.
Clasificación:
Personales
:
Reales
Directos:
Indirectos:
Monto fijo
Monto proporcional
Monto progresivo
Monto Regresivo
Impuesto progresivo
(progresividad brusca y suavizada)
*Brusca
Los contribuyentes se dividen en clases en relación a su renta o patrimonio, aplicándose para cada una de estas una alícuota q va incrementándose sucesivamente, a medida q nos desplazamos hacia las más ricas. Defecto: brusco incremento de las sumas a pagar.
*Suavizada
Se divide la renta o el patrimonio de los contribuyentes en distintos grados de escala y para cada uno de ellos se aplica una alícuota creciente de forma tal q los distintos sujetos pagan el mismo impuesto por la renta o patrimonio q corresponde a cada tramo de la escala. Defecto: para lograr una adecuada progresión global, la tasa marginal q incide en los tramos superiores debe ser significativamente alta, con lo q se alienta gravemente a la evasión. (apunte)
Efectos económicos de los impuestos o momentos de la imposición
1)
Noticia o anuncio
2
) incidencia legal o percusión
3)
Traslación:
4)
Incidencia efectiva
5)
Difusión:
6)
Remoción
7)
Amortización 8: Capitalización
Sistema tributario
Conjunto de tributos que utiliza un país como fuente de recursos a un momento determinado.
Henry George, Impuesto único
Propónía un único impuesto q gravara a las tierras (año 1200). El consideraba q el incremento del valor de la tierra no provénía del esfuerzo de las personas, por lo tanto consideraba q debía dárselo al Estado y cobrar un impuesto único sobre las tierras.
El problema era q los propietarios de esas tierras eran los únicos q debían financiar las necesidades de todos los demás (era poco equitativo).
Nunca se logró implementar un sistema de impuesto único en ningún país debido a q:
a) no hay impuesto perfecto en cuanto a la distribución de la carga.
b) la capacidad contributiva de los contribuyentes se exterioriza de diferentes formas. Los impuestos deben ser sobre la renta, el patrimonio o el consumo. Se dificulta el control.
c) ningún sistema tendría la productividad suficiente para cubrir las necesidades financieras del Estado.
Diseño de un sistema tributario:
2 posturas
1) se logra como fruto del trabajo de ciertos técnicos, especialistas q mediante formulas matemáticas y producto de ellas surge el sistema tributario.
2) surge como consecuencia de procesos históricos y no se trata de un sistema planeado.
Evolución de los sistemas tributarios (Hinrichs)
A medida q evolucionaban las estructuras económicas de los diferentes países, evolucionaban de forma directa los sistemas tributarios.
Estructura económica de un paísEstructura fiscal o sistema tributario1ra Etapa, Sociedad tradicional: se basaba en lo agropecuarioImpuestos directos tradicionales ( impuestos sobre las tierras)
2da Etapa, Transición: auge del comercio, de la industria, de la moneda, del transporte, comunicaciones, etc.Impuestos indirectos (sobre comercio, el consumo y las ventas)
3ra Etapa, Modernidad: continúa el crecimiento, se necesitan mayores recursos.Impuestos directos modernos (q gravan las ganancias)
Presión tributaria:
impacto q repercute en los ingresos individuales. Mide el sacrificio que le significa a los individuos las detracciones de ingresos q realiza el Estado usando su poder de coacción.
Tipos:
–
Presión tributaria individual
Medir el sacrificio q le significa a cada industria la detracción del impuesto. Relación entre la cantidad de tributos a cargo de una persona y el monto de su renta total.
–
Presión tributaria sectorial
Medir el sacrificio de determinado sector. Es la relación entre la cantidad de tributos de un determinado sector de la economía y la cantidad de renta total del sector.
–
Presión tributaria general o total
Engloba a todos los tributos es la q me permite mejor la medición
Las dos primeras son muy difíciles de hallar, por la existencia de los impuestos indirectos.
ver apunte
La presión tributaria permite tener un control del sacrificio q causa a la población, se puede comparar con años anteriores u otros países. Nunca se podrá usar para medir la eficiencia con que el Estado utiliza estos recursos.