Introducción a la Contabilidad y la Estrategia Empresarial

Contabilidad: Es una ciencia económica que estudia el patrimonio de una unidad económica y las variaciones que se producen en el mismo a causa de su actividad. Las funciones de la contabilidad son elaborar y suministrar información fiable y relevante sobre el patrimonio de la empresa, ya que esta interesa a distintas personas e instituciones: a la dirección de las empresas para tomar decisiones, a los socios para rentabilizar su inversión, a los acreedores para conocer la solvencia de la empresa, al Estado y a los trabajadores.

Estrategias Competitivas Básicas

Para lograr una ventaja competitiva, las estrategias principales son:

• Liderazgo en costes: Diseñar, producir y vender productos o servicios de una forma más eficiente y con menores costes que los competidores, manteniendo una calidad aceptable, para reducir los precios por debajo de los de la competencia y seguir obteniendo beneficios.
• Diferenciación: Ofrecer un valor superior al cliente en términos de marca, calidad o servicio. Esto permite vender el producto a un precio superior al de los competidores, ya que el cliente lo percibe como de mayor calidad.
• Concentración: Centrarse en un determinado segmento del mercado con alguna de las estrategias anteriores. Al enfocarse en satisfacer las necesidades de un segmento específico dentro del sector, la empresa puede ser más eficaz que otros competidores que se dedican a un ámbito más extenso.

Rentabilidad y Ventaja Competitiva

Rentabilidad Financiera (Rentfin): Mide la rentabilidad de los recursos propios y se calcula como el cociente del beneficio neto entre el neto patrimonial. Para mejorar la rentabilidad financiera existen tres posibilidades:

1. Incrementar el margen: Subiendo los precios de venta y/o reduciendo los costes.
2. La rotación: Reduciendo el activo y/o incrementando las ventas.
3. El apalancamiento: Si la rentabilidad económica es superior al coste de la financiación ajena.

Ventaja Competitiva (VentComp): Es una o varias características de la empresa que le permiten competir en una situación de superioridad respecto a las demás empresas del sector.

Estrategia Competitiva: Es el modo o plan con el que la empresa pretende obtener y explotar una ventaja competitiva que le permitirá mantener o conseguir una posición sólida en su mercado con respecto a sus competidores.

Rentabilidad Económica (Rentec): Es el cociente entre el resultado de explotación (BAII) y el activo. Mide la rentabilidad de la estructura económica o inversiones de la empresa independientemente de la financiación utilizada.

Marco Tributario y Fiscal

• Hecho imponible: Es la acción o hecho que origina la obligación de tributar.
• Sujeto pasivo: Es la persona física o jurídica obligada a declarar y pagar el tributo.
• Base imponible: Es la cuantificación económica del hecho imponible.

Concentración de Sociedades y Globalización

Fusión: Es un procedimiento de concentración de sociedades, regulado por ley, que consiste en la disolución de dos o más sociedades que traspasan sus respectivos patrimonios en bloque a la nueva sociedad que se crea. Los socios de las sociedades disueltas se integran en la de nueva creación, participando de la misma en la proporción que les corresponda. Ejemplo: fusiones entre bancos como BSCH o BBVA.

Absorción: Es un procedimiento de concentración de sociedades donde una sociedad (absorbente) compra el patrimonio de otra u otras (absorbidas) y lo integra en el suyo propio. Los socios de la absorbida se integran en la absorbente participando en la proporción que a cada cual le corresponda.

Joint Venture: Dos (o más) empresas lanzan un proyecto empresarial conjunto en el que se lanza un nuevo producto, generalmente en distintos mercados de los de las empresas de origen. Evitan hacerse competencia entre ellas, protegen sus mercados-productos originales y consiguen sumar experiencia y conocimientos complementarios en el nuevo producto-mercado.

Globalización: Proceso por el que se produce un aumento de las relaciones multilaterales entre Estados, empresas y ciudadanos de cualquier parte del mundo, inicialmente a nivel económico y financiero, pero también político, tecnológico e incluso cultural. A nivel económico, supone que los mercados financieros internacionales se encuentran cada vez más interconectados y que se ha producido una integración de la producción a escala mundial, lo que ha dado lugar a la aparición de un mercado mundial.

TIC: Conjunto de nuevas tecnologías relacionadas con el almacenamiento, procesamiento y transmisión de información. Incluyen las aplicaciones de las telecomunicaciones, la informática, Internet y las tecnologías audiovisuales. Permiten a las empresas mejorar su eficiencia y productividad gracias a una mejor gestión del conocimiento y de la información.

Multinacionales: Empresas que tienen efectos positivos, aunque son muchos los organismos internacionales o los movimientos antiglobalización que advierten sobre la necesidad de una conducta más responsable sobre la sociedad y el medio ambiente por parte de estas.

Deslocalización: Fenómeno por el que una empresa traslada un centro productivo a otro país, generalmente menos desarrollado, en busca de menores costes (laborales, fiscales). Es similar a la tendencia actual del outsourcing (donde las empresas se desprenden de actividades que antes desarrollaban ellas mismas y prefieren contratarlas con una empresa externa para dedicarse a su negocio real), pero aplicado incluso a la actividad central: la fabricación.

Libros Contables e Imagen Fiel

Libro Diario: Recoge cronológica y ordenadamente todos los hechos económicos relevantes que afecten al patrimonio de la empresa siguiendo el principio de la partida doble. Las sociedades mercantiles llevarán también un Libro de Actas, en las que constarán todos los acuerdos tomados en las Juntas.

Libro Mayor: Es voluntario, aunque muy útil, y sirve como auxiliar en el que se registran las variaciones de cada uno de los elementos patrimoniales, obteniéndose el saldo de cada cuenta como diferencia entre la parte izquierda del Mayor (Debe) y la parte derecha (Haber).

Imagen Fiel: La información incluida en las cuentas anuales debe ser relevante y fiable. La información es relevante cuando es útil para la toma de decisiones económicas (evaluar sucesos pasados, presentes o futuros). La información es fiable cuando está libre de errores materiales y es neutral (libre de sesgos), permitiendo que los usuarios confíen en que representa la realidad de la empresa.

Tipología de Impuestos

Impuestos Directos: Se aplican sobre una manifestación directa de la capacidad económica del contribuyente, como la obtención de renta o de beneficios. Tienen en cuenta las circunstancias económicas y personales. Los más importantes son el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), el Impuesto sobre Sociedades (IS) y el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).

Impuestos Indirectos: Gravan una manifestación indirecta de la capacidad económica, como son los actos de consumo o de transmisión, independientemente de las circunstancias particulares. El más importante es el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). También existen los impuestos especiales (tabaco, alcohol, gasolina) o el ITPAJD.

Tipo impositivo: También denominado tipo de gravamen, es el porcentaje que se aplica sobre la base liquidable para obtener la cuota tributaria.

Principales Figuras Impositivas

• IRPF: Impuesto de aplicación nacional, directo, personal y progresivo. Su hecho imponible es la obtención de renta (trabajo, capital, actividades económicas y ganancias patrimoniales) por personas físicas. El tipo de gravamen aumenta según los niveles de renta.
• Impuesto sobre Sociedades (IS): Impuesto nacional, directo, personal y proporcional. Su hecho imponible es la obtención de beneficios por parte de las sociedades. Con carácter general, su tipo de gravamen es el 25%.
• IVA: Impuesto aplicado en todo el territorio español (excepto Canarias, Ceuta y Melilla). Su hecho imponible es la entrega de bienes, prestación de servicios, adquisiciones intracomunitarias e importaciones. El sujeto pasivo puede repercutirlo al consumidor final. Las empresas liquidan la diferencia entre el IVA repercutido (ventas) y el IVA soportado (compras). Existen tres tipos: Superreducido (4%), Reducido (10%) y General (21%).

Rentabilidad Económica (Rentec): El cociente entre el resultado de explotación (BAII) y el activo. Mide la rentabilidad de la estructura económica o inversiones de la empresa independientemente de la financiación utilizada.

Planificación Estratégica: Misión, Visión y Objetivos

Misión: Elemento más importante de cualquier organización. Establece el objetivo principal de su existencia, comunicando su esencia. Incluye: el propósito, los ámbitos de actuación clave, los destinatarios y el problema que trata de resolver. Es la base para formular objetivos.

Visión: Describe la imagen ideal de la organización en el futuro. Es una imagen guía del éxito que refleja aspiraciones a largo plazo. Debe ser consistente con los valores, representar un desafío ambicioso pero realista, y ser compartida por toda la organización.

Objetivos: Expresan aquello que se quiere lograr y determinarán las estrategias o medios para alcanzarlos. Se desagregan desde la visión y misión en objetivos estratégicos globales, intermedios y operativos. En su base se encuentran las actividades y recursos necesarios. Deben ser realistas, evaluables y alcanzables.

Estructura del Balance de Situación

Activo Corriente: Conjunto de elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación. Su permanencia no es superior al ejercicio económico. Se divide en: activos no corrientes mantenidos para la venta, existencias, deudores comerciales y efectivo.

Activo No Corriente: Agrupa elementos que permanecen largo tiempo en el patrimonio (más de 1 año). Se clasifica en: inmovilizado intangible, inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inversiones financieras a largo plazo.

Pasivo No Corriente: Obligaciones de pago a largo plazo (deudas con entidades de crédito, proveedores de inmovilizado, etc.). Junto con el patrimonio neto, constituye los capitales permanentes.

Pasivo Corriente: Obligaciones de pago a corto plazo: deudas con entidades de crédito, proveedores, acreedores por servicios, Hacienda Pública y Seguridad Social.

Niveles de Estrategia

Estrategias Competitivas Básicas (Repetición): Liderazgo en costes, diferenciación y concentración (enfocadas en segmentos específicos).

Estrategia: Tras fijar los objetivos, se estudian las vías para lograrlos. Responden a la pregunta ¿Cómo? Es un conjunto de hipótesis causa-efecto (si/entonces). Se distinguen tres niveles:

1. Estrategia corporativa.
2. Estrategia de unidad de negocio.
3. Estrategias funcionales.

La dirección estratégica formula la estrategia y la lleva a la práctica, lo que puede requerir un cambio en la cultura de la empresa (valores y creencias demostrados en el comportamiento diario).