Patrimonio de la Empresa

Patrimonio

Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado y que constituye los medios económicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos.

Bienes

Son el local, furgoneta, dinero en caja…

Derechos

Cantidades que nos deben los clientes a los que hemos vendido.

Obligaciones

Las deudas contraídas por la empresa, préstamos de bancos, material sin pagar.

Valor del Patrimonio o Neto Patrimonial

Los bienes y derechos representan la parte positiva del patrimonio (activos) y las obligaciones, la parte negativa (pasivos). El valor neto del patrimonio de una empresa se haya sumando los bienes y derechos y restando las obligaciones.

Representación del Patrimonio

El valor de los activos ha de ser igual al de los pasivos más los fondos propios (N). A – P = N.

Elementos y Masas Patrimoniales

Masas

Conjunto de elementos patrimoniales ligados entre sí por alguna característica común. Los más importantes: activo no corriente, activo corriente, pasivo no corriente y pasivo corriente.

Elementos o Componentes

Son los distintos bienes, derechos y obligaciones que forman el patrimonio.

El patrimonio neto y pasivo nos habla de cómo se financia una empresa y el activo son aquellos elementos patrimoniales que son bienes y derechos de propiedad de la empresa.

Cuenta de Resultados

Estado contable que refleja el resumen de los distintos ingresos y gastos producidos a lo largo de un periodo clasificados según su naturaleza y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa. Su estructura es:

1. Resultado de Explotación (BAIT)

   RE = Ingresos de explotación – Gastos de explotación

2. Resultado Financiero

   RF = Ingresos financieros – Gastos financieros

3. Resultado Antes de Impuestos (BAT)

   RAI = Resultado de explotación + Resultado financiero

4. Resultado del Ejercicio (BN)

   BN = BAT – Impuestos

Estructura del PGC

1. Marco Conceptual

   Tiene 5 principios:

   • Principio de uniformidad que hay que mantenerlo en el tiempo.
   • Principio de empresa en funcionamiento donde hay que llevar la contabilidad como si la empresa tuviera vida ilimitada.
   • Principio de devengo: hay que atender la corriente real de bienes y servicios.
   • Principio de no compensación donde no se puede anular un asiento por otro.
   • Principio de prudencia que es el más importante donde hay que contabilizar las pérdidas incluso las posibles con riesgo.

2. Normas de Registro y Valoración

3. Cuentas Anuales

   Cuentas que se tienen que presentar obligatoriamente cada año y son públicas. Hay 5 cuentas:

   • Balance donde se refleja con claridad y exactitud la situación económica financiera así como los beneficios o pérdidas.
   • Cuenta de resultados.
   • Memoria.
   • Estado de cambios en el patrimonio neto.
   • Estado de flujos de efectivo.

4. Cuadro de Cuentas

5. Definiciones y Relaciones Contables

Características de la Información

• Relevante
• Fiable
• Comparable
• Comprensible y clara
• Oportuna

Balance

Cuenta de Resultados

Ingresos de explotación – Gastos de explotación = RE (BAIT)

Ingresos financieros – Gastos financieros = RF

RE + RF = BAT (Resultado antes de impuestos)

BAT – Impuestos = BN

Ratios

Tesorería

Capacidad de liquidar las deudas a corto plazo sin riesgo de suspensión de pagos (liquidez inmediata). Cerca de 1. Si inferior: riesgo de suspensión de pagos.

• Si liquidez alta: vender existencias y cobrar a corto plazo, promociones, rebajas…
• Si liquidez baja: renegociar deuda a corto plazo para convertir en largo plazo, venta de activos improductivos y pedir préstamos a largo plazo.

Si superior: exceso de liquidez, realizar inversiones con más rentabilidad.

Liquidez o Fondo de Maniobra

Muestra la situación de liquidez de la empresa para alejarse del riesgo de suspensión de pagos. Tiene que alejarse del 1 y ser próximo al 2. Si inferior como anterior y si superior existen recursos improductivos y se puede disminuir la tesorería y las existencias.

Garantía o Solvencia a Largo Plazo

Mide la capacidad total de la empresa para afrontar sus deudas. Entre 1,7 y 2. Siempre tiene que ser mayor que 1 porque si no sería quiebra. Si inferior, la empresa debe conseguir financiación propia o subvenciones, intentar renegociar la deuda a largo plazo y convertirla en recursos propios en forma de acciones. Si superior, realizar inversiones con más rentabilidad.

Disponibilidad o Tesorería Inmediata

Capacidad de la empresa de pagar las deudas más inmediatas con los bancos y caja. Entre 0,3 y 0,4. Superior, realizar inversiones con más rentabilidad. Si inferior vender existencias, vender activos improductivos (edificios, vehículos…).

Autonomía

Cuanto menor sea la ratio mayor será el endeudamiento. Entre 0,8 y 1,5. Es bueno para la empresa que tenga cierto endeudamiento pues esto le permite obtener más rentabilidad.

Endeudamiento

% del exigible total con respecto a los recursos financieros. Igual o menor que 0,5. Superior: empresa muy endeudada. Inferior, empresa saneada financieramente.

Calidad de la Deuda

% del exigible a corto plazo sobre el total. Entre 0,2 y 0,5. Cuanto mayor sea el plazo de pago de las deudas, más margen operativo y capacidad de pago tendrá. Superior, renegociar la deuda y pasar deuda a corto plazo a largo plazo.