Conceptos Fundamentales de Tributación
Contribuciones especiales
Tributos que se pagan por la obtención del sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento de servicios públicos.
Impuestos
Tributos que son exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de bienes, la adquisición o el gasto de la renta.
Hecho imponible
Presupuesto jurídico o económico que da lugar al nacimiento de la obligación de pagar el tributo.
Sujeto pasivo
Persona natural o jurídica obligada a cumplir las prestaciones tributarias y las obligaciones materiales o formales (debe ingresar el importe del impuesto).
Base imponible
Valoración económica del hecho imponible.
Base liquidable
Es el resultado de restar a la base imponible las reducciones que se establezcan en la ley reguladora del impuesto.
Cuota íntegra
Es el resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable, salvo que exista una cantidad fija.
Cuota líquida
Es el resultado de restar a la cuota íntegra las deducciones.
Cuota diferencial
Es la diferencia entre la cuota líquida y las retenciones y pagos a cuenta. Si es positiva, se pagará esa cantidad; y si es negativa, se devolverá el exceso pagado.
Deuda tributaria
Es el resultado de sumar a la cuota líquida o diferencial los recargos por intereses de demora y las multas.
Clasificación de Impuestos
Impuestos directos
Tipo de impuestos que, por su base imponible, tienen en cuenta la capacidad de pago del contribuyente, atendiendo al patrimonio o a la renta (gravan la renta o el patrimonio).
Impuestos indirectos
Tipo de impuestos que, por su base imponible, gravan la aplicación de la renta o la capacidad de pago del contribuyente puesta de manifiesto en la adquisición de bienes y servicios (IVA, Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados o impuestos de aduanas). No tienen en cuenta las circunstancias personales del contribuyente.
Impuestos de cuota fija
Tipo de impuestos en los que cada contribuyente paga la misma cantidad.
Impuestos proporcionales
Tipo de impuestos en los que el tipo impositivo es constante independientemente de la base imponible. Ej.: el IVA.
Impuestos progresivos
Tipo de impuestos en los que, a medida que aumenta la renta o el patrimonio, se aplica un tipo impositivo mayor. Ej.: el IRPF presenta tramos de renta con un tipo impositivo progresivo en función de la renta.
Impuestos regresivos
Tipo de impuestos en los que, a medida que aumenta la renta o el patrimonio, se aplica un tipo impositivo menor.
Conceptos de Política Fiscal y Macroeconómica
Efecto desplazamiento o expulsión
Efecto producido por la emisión de deuda pública que perjudica las condiciones financieras, bien por la elevación de los tipos de interés o por la reducción de los recursos financieros disponibles.
Prima de riesgo
Diferencia entre la cotización del Bono a 10 años de un país europeo y el Bono a 10 años de Alemania.
Política fiscal
Política económica que utiliza como instrumentos los impuestos, el gasto público y los gastos de transferencia, para ajustar la demanda agregada a los valores deseados y, de esta forma, incidir sobre el PIB real, el empleo, la renta nacional, el nivel de precios y otras magnitudes macroeconómicas.
Política fiscal expansiva
Política fiscal que utiliza el aumento del gasto público, la disminución de los impuestos directos y el aumento de transferencias para aumentar la demanda agregada y, por consiguiente, aumentar el PIB real y el empleo.
Inconvenientes de la política fiscal expansiva
Consecuencia de las políticas fiscales expansivas que pueden originar déficit público y el aumento de la inflación.
Política fiscal contractiva
Política fiscal que utiliza la disminución del gasto público, el aumento de los impuestos directos y la disminución de las transferencias para disminuir la demanda agregada y, por lo tanto, para controlar la inflación.
Políticas fiscales discrecionales o estabilizadoras
Aplicación de medidas con un comportamiento anticíclico mediante programas de obras públicas, proyectos públicos de empleo, proyectos de transferencias y alteración de tipos impositivos.
Estanflación (stagflation)
Situación con elevados niveles de paro e inflación que impiden la aplicación de políticas fiscales expansivas. Ej.: En España ocurrió en la década de 1970 y se solucionó con los Pactos de la Moncloa y la aplicación de políticas fiscales contractivas.
Presión fiscal
Relación o cociente entre los ingresos por impuestos y cotizaciones sociales y el PIB.