Conceptos Fundamentales de Contabilidad Financiera y PGC para PYMES

Valoración de Activos Financieros y Acciones

En el momento de la adquisición de las acciones, si su finalidad hubiera sido especular con el valor de las mismas, ¿hubo deterioro?

No se habla de deterioro en este contexto. Si las acciones tienen una finalidad especulativa, se clasifican como activos financieros a valor razonable con cambios en Pérdidas y Ganancias (PyG).

Si el valor baja: se utiliza la cuenta 663. Pérdidas por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable.
Si el valor sube: se utiliza la cuenta 763. Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable.

Diferencias entre Amortización y Deterioro de Valor

Enumera las principales características y diferencias entre los dos principales tipos de correcciones de valor (amortización y deterioro).

Amortización: Representa una pérdida de valor sistemática e irreversible debida al uso, el paso del tiempo o la obsolescencia. Se calcula y registra todos los años de forma planificada.
Deterioro: Es una pérdida de valor puntual y reversible que surge cuando el valor contable de un activo es mayor que su valor recuperable.

Nota común: Ambas se consideran un gasto para la empresa y reducen el valor neto del activo en el balance.

Fiscalidad: Créditos por Pérdidas a Compensar (Cuenta 4745)

¿De dónde surge la cuenta (4745) Créditos por pérdidas a compensar? ¿Cómo se calcula?

La cuenta 4745. Créditos por pérdidas a compensar surge cuando una empresa obtiene una Base Imponible Negativa (BIN) en el Impuesto sobre Sociedades, la cual podrá ser compensada con beneficios en ejercicios futuros.

Cálculo:
BIN (Resultado Fiscal en negativo) × Tipo Impositivo
Ejemplo: 7.950 € × 24% = 1.908 €

Arrendamientos: Leasing Financiero vs. Arrendamiento Operativo

¿Cuál es la diferencia entre un contrato de leasing y un contrato de arrendamiento operativo?

Leasing financiero: Se reconoce contablemente un activo (inmovilizado) y una deuda financiera. Generalmente incluye una opción de compra. El arrendatario amortiza el bien y registra el gasto por intereses.
Arrendamiento operativo: Se trata como un alquiler convencional. No se reconoce el bien como un activo en el balance del arrendatario; las cuotas se registran directamente como un gasto de explotación.

Inmovilizado: Trabajos Realizados para la Empresa

¿Qué función tiene la cuenta (733) Trabajos realizados para el inmovilizado en curso? Indica su funcionamiento contable.

La cuenta 733. Trabajos realizados para el inmovilizado en curso se utiliza cuando la propia empresa construye o desarrolla un elemento de su inmovilizado y este aún no ha finalizado. Su función es compensar los gastos incurridos (personal, materiales, etc.) para que queden reflejados como una inversión en el activo.

Asiento típico:
Debe: (23X) Inmovilizado en curso
Haber: (733) Trabajos realizados para el inmovilizado en curso

Tratamiento Contable de la Formación del Personal

Una empresa ha adquirido un programa informático totalmente innovador. Pero para que en nuestra empresa pueda ser utilizado, los trabajadores han de recibir un curso. Este curso se contabilizará como gasto del ejercicio. ¿Por qué?

El curso de formación se contabiliza como gasto porque no forma parte intrínseca del programa informático ni es un coste necesario para que el activo esté en condiciones de funcionamiento técnico. La formación mejora las capacidades de los trabajadores, pero no incrementa el valor del inmovilizado intangible.

Distribución de Beneficios: La Reserva Legal

No siempre hay que dotar el beneficio a reserva legal. Pon un ejemplo.

Según la normativa, se debe dotar a la reserva legal el 10% del beneficio del ejercicio hasta que esta alcance, al menos, el 20% del capital social.

Ejemplo: Si una sociedad tiene un Capital Social de 100.000 € y su Reserva Legal ya es de 20.000 €, al haber alcanzado ya el límite del 20%, no existe la obligación legal de seguir dotándola aunque haya beneficios.

Provisiones y el Principio de Prudencia

Explica el significado de la provisión e indica en qué principio contable se ha basado ERAIKI, S.A. para registrar la provisión.

Una provisión es un pasivo que representa una obligación probable, pero cuyo importe o fecha de vencimiento son inciertos. ERAIKI, S.A. registra la provisión ante la probabilidad de perder un juicio por 100.000 € basándose en el Principio de Prudencia. Este principio dicta que se deben contabilizar las pérdidas apenas se conozcan como probables, mientras que los beneficios solo se registran cuando se han realizado.

Aplicación de Principios Contables

Indica 3 principios contables y muestra la aplicación de cada uno de ellos en la contabilidad a partir de ejemplos.

Prudencia: Contabilización de riesgos y pérdidas probables. Ejemplo: Dotar una provisión por un litigio judicial pendiente.
Devengo: Los ingresos y gastos se registran en función de la corriente real de bienes y servicios, independientemente del momento del cobro o pago. Ejemplo: Registrar el gasto de un seguro anual por la parte proporcional que corresponde al ejercicio actual (ajuste por periodificación).
Empresa en funcionamiento: Se considera que la gestión de la empresa continuará en un futuro previsible. Ejemplo: Amortizar una maquinaria a lo largo de su vida útil estimada (10 años) en lugar de valorar su precio de liquidación inmediata.

Subvenciones de Explotación vs. Subvenciones de Capital

Diferencias contables existentes entre la subvención de explotación y la subvención de capital en una PYME.

Subvención de explotación: Su objetivo es compensar gastos o asegurar una rentabilidad mínima. Se imputa íntegramente como ingreso del ejercicio en la cuenta 740.
Subvención de capital: Su finalidad es financiar la adquisición de inmovilizado. Inicialmente se registra en el Patrimonio Neto (cuenta 130) y se traslada a resultados (cuenta 746) de forma gradual, en proporción a la amortización del bien financiado.

Gastos de Préstamos: PGC Normal vs. PGC PYMES

Al contabilizar un préstamo, ¿cuál es la diferencia entre contabilizar unos gastos notariales siguiendo el PGC o siguiendo el PGC de las PYMES? Explica el impacto a través de un ejemplo.

PGC Normal: Los gastos iniciales (notaría, comisiones) se restan del valor inicial del préstamo y se imputan a gastos a lo largo de la vida del préstamo siguiendo el método del tipo de interés efectivo (coste amortizado).
PGC PYMES: Permite una opción simplificada donde estos gastos pueden llevarse directamente a la cuenta de pérdidas y ganancias en el momento en que se producen.

Ejemplo: Gastos notariales de 1.000 €.
En el PGC PYMES, el resultado del primer año disminuye en 1.000 €. En el PGC Normal, el impacto en el primer año es mucho menor, ya que esos 1.000 € se distribuyen durante todos los años que dure el préstamo.

Reconocimiento de Activos por Impuesto Diferido

Cuando una sociedad ha tenido una base imponible negativa, esta podrá ser compensada en ejercicios futuros. Sin embargo, fundamentándose en un importante principio contable, no todas las empresas pueden contabilizar ese derecho como activo. ¿De qué principio se trata?

Se basa nuevamente en el Principio de Prudencia. Una empresa solo puede registrar el activo por impuesto diferido (cuenta 4745) si es altamente probable que obtenga beneficios fiscales suficientes en el futuro para poder compensar esas pérdidas. Si el futuro de la empresa es incierto, no debe reconocerse el activo.

Impacto de la Amortización y el Deterioro en las Cuentas Anuales

Explica en qué se diferencian y cómo repercuten en las cuentas anuales la amortización y el deterioro de valor del inmovilizado.

En el Balance de Situación: Ambos reducen el valor contable (valor neto) de los activos.
En la Cuenta de Pérdidas y Ganancias: Ambos se registran como gastos, disminuyendo el resultado del ejercicio.

La diferencia radica en que la amortización es un gasto sistemático por el consumo del activo, mientras que el deterioro es una corrección valorativa por una pérdida de valor de mercado o de utilidad inesperada.

Criterios para Gasto vs. Inversión

¿Cuándo contabilizarías un bien como gasto y cuándo como inversión?

Gasto: Cuando el bien se consume dentro del mismo ejercicio económico o se trata de actividades de mantenimiento que no alargan la vida útil ni mejoran la capacidad del activo. Ejemplo: Reparaciones ordinarias, material de oficina, formación.
Inversión (Activo): Cuando el bien va a ser utilizado durante varios ejercicios y se espera que genere beneficios o rendimientos económicos futuros. Ejemplo: Compra de maquinaria, vehículos o aplicaciones informáticas.

Imputación de Subvenciones a Resultados

¿Cuándo se imputa a resultados una subvención?

Subvención de explotación: Se imputa al resultado en el mismo ejercicio en que se concede y se devengan los gastos que financia.
Subvención de capital: Se imputa al resultado en la misma proporción en que se amorticen los bienes financiados con ella.

Asiento de traspaso:
Debe: (130) Subvenciones oficiales de capital + (479) Pasivo por diferencias temporarias
Haber: (746) Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio

Límites de la Reserva Legal