Objetivo de los Estados Financieros

Los Estados Financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del desempeño financiero de una entidad. Su objetivo principal es suministrar información acerca de la situación financiera, del desempeño financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Además, los Estados Financieros muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado.

Presentación de la Información Financiera

Los Estados Financieros se preparan y se presentan al menos anualmente, y están orientados a satisfacer los requerimientos comunes de información de distintos usuarios.

Funciones Clave de los Estados Financieros

Los Estados Financieros muestran la situación financiera, los resultados de operación (rendimiento o desempeño) y la información pertinente sobre cobros y pagos de efectivo de una entidad durante un periodo contable.

Clasificación de los Estados Financieros

De acuerdo con su conceptualización y objetivo, los Estados Financieros pueden clasificarse de la siguiente forma:

Clasificación por Importancia

Estados Financieros Básicos

Conocidos también como principales, son aquellos que muestran la situación financiera, la capacidad de pago de una empresa y el resultado de operaciones obtenidas en un periodo determinado. Los Estados Financieros básicos son:

• Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de Flujo de Efectivo

Estados Financieros Secundarios

Conocidos también como anexos, son aquellos que analizan un renglón determinado de un estado financiero básico. Entre este tipo se mencionan:

• Para el Balance General: Un estado detallado de cuentas por cobrar, un estado de propiedad, planta y equipo.
• Para el Estado de Resultados: El estado de costo de producción, el estado de costo de ventas, el estado de fabricación, el estado analítico de costos de administración.

Clasificación por la Información que Presentan

Estados Financieros Normales

Son aquellos Estados Financieros básicos o secundarios cuya información corresponde a una empresa en marcha.

Estados Financieros Especiales

Son aquellos Estados Financieros básicos o secundarios cuya información corresponde a una empresa que se encuentra en situaciones diferentes a un negocio en marcha, por ejemplo:

• Estado de Liquidación
• Estado de Fusión
• Estado de Transformación

Clasificación por la Naturaleza de las Cifras

Estados Financieros Históricos o Reales

Son aquellos que presentan información que corresponde al pasado.

Estados Financieros Actuales

Son los que contienen información que corresponde precisamente al día de su presentación.

Estados Financieros Proyectados o Proforma

Son aquellos que contienen información cuya fecha o periodo se refieren al futuro.

Clasificación por la Forma de Presentación

Estados Financieros Simples

Son simples cuando en un solo documento se presenta el estado financiero con la información concerniente a un periodo contable determinado.

Estados Financieros Comparativos

Son comparativos cuando en un solo documento se presentan dos o más estados financieros de la misma especie, pero de diferente periodo contable.

Clasificación por la Unidad Monetaria

Estados Financieros en Moneda Nacional

Cuando las cifras de los Estados Financieros se expresan en la unidad monetaria del país en que se informan.

Estados Financieros en Moneda Extranjera

Cuando las cifras de los Estados Financieros se presentan en otra unidad monetaria distinta a la del país en que se informan.

Partes de un Estado Financiero

Todo Estado Financiero se compone de tres partes principales:

• Encabezado
• Cuerpo o Contenido
• Pie

El Encabezado

Está destinado para la siguiente información general:

• Nombre de la entidad económica o empresa.
• Título del estado financiero de que se trata.
• Fecha fija o periodo al que corresponde.

El Cuerpo o Contenido

Está destinado para el contenido del Estado Financiero del que se trata. Por ejemplo, en el Balance General corresponderá a la descripción del activo, pasivo y patrimonio.

El Pie

Está destinado generalmente para las notas a los Estados Financieros, así como el nombre y firma de quien lo elabora y lo presenta, audita, analiza e interpreta.

El Estado de Resultados

El Estado de Resultados es un estado financiero por medio del cual se informa el rendimiento de la empresa. Su finalidad es comparar los ingresos con los gastos para establecer un resultado económico que bien puede ser una utilidad (ganancia) o una pérdida.

Características del Estado de Resultados

• Es un estado financiero básico que se elabora a base de las cuentas nominales.
• La información que proporciona este Estado Financiero corresponde a un periodo determinado.
• Muestra la utilidad o pérdida neta y el procedimiento para obtenerla.

Partes del Estado de Resultados

Encabezado

En esta parte se consignan los siguientes datos:

• Nombre de la entidad o empresa.
• Título del Estado Financiero (en este caso, Estado de Resultados).
• El periodo al cual se refiere la información.
• Unidad monetaria con que se expresan las cifras.

Cuerpo o Contenido

Esta sección varía según el tipo de empresa, así:

Para una Empresa de Servicios:

• Ingresos de Operación
• Gastos de Operación
• Otros Productos
• Impuestos
• Utilidad o Pérdida Neta

Para una Empresa Comercial:

Los datos a presentar serán:

• Ventas
• Costo de Ventas
• Gastos de Operación (Gastos de Administración y Gastos de Distribución y Venta)
• Otros Gastos y Productos
• Impuestos
• Utilidad o Pérdida Neta

Pie

Esta sección está destinada para consignar el nombre y firma del contador, gerente y auditor.

El Balance General

El Balance General es un Estado Financiero que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha pasada, presente o futura.

Características del Balance General

• Es un estado financiero que muestra el activo, pasivo y patrimonio de una entidad o empresa, cuyo propietario puede ser una persona individual o jurídica.
• La información que proporciona este estado financiero corresponde a una fecha fija.
• Este Estado Financiero se elabora con base en las cuentas reales o patrimoniales.

Partes que Integran el Balance General

Encabezado

En esta sección se consignan los siguientes datos:

• Nombre de la entidad o empresa.
• Título del estado financiero.
• Fecha a la cual se refiere la información.
• Unidad monetaria en que se expresan las cifras.

Cuerpo o Contenido

En esta sección se registran las siguientes masas patrimoniales: activo, pasivo y patrimonio.

Pie

Esta parte está destinada para:

• Cuentas de Orden
• Notas a los Estados Financieros
• Nombre y firma del contador, auditor y gerente.