La Auditoría: Conceptos Fundamentales
La Auditoría es el proceso mediante el cual se evalúa y controla la situación de una empresa, proponiendo soluciones a las posibles desviaciones encontradas.
Tipos de Auditoría
Auditoría Interna
Es un elemento importante del control, independiente y objetiva, destinada a incrementar el valor y mejorar todas las operaciones de una organización, incluyendo la gestión de riesgos y el cumplimiento de objetivos estratégicos.
Auditoría Externa
Tiene como objetivo principal emitir una opinión sobre la razonabilidad de la información financiera.
Comparación entre Auditoría Interna y Externa
Semejanzas
- Ambas observan la manera en que la compañía realiza sus operaciones financieras.
- Ambas evalúan la posibilidad de fraude, riesgo o anomalías en la información financiera.
- Requieren imparcialidad al momento de emitir un juicio.
- Toman como base las disposiciones legales del país y las normas contables aplicables.
Diferencias Clave
| Aspecto | Auditoría Interna | Auditoría Externa |
|---|---|---|
| Objetivo Principal | Evaluar si las prácticas empresariales están ayudando a la gestión de riesgos y al cumplimiento de objetivos estratégicos. | Considerar si las cuentas anuales ofrecen una imagen razonable y cumplen con los requisitos legales. |
| Personal | Empleados de la empresa o subcontratados. | Empresa externa independiente. |
| Informe/Resultado | Informe de recomendación sobre cómo se están gestionando los riesgos y objetivos (ayuda a mejorar). | Emite un juicio (dictamen) sobre la razonabilidad de los estados financieros. |
Los Estados Financieros
Los Estados Financieros representan los recursos generados o utilidades constantes en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través de un periodo determinado.
Componentes de los Estados Financieros
- Balance General (o Estado de Situación Patrimonial)
- Estado de Resultados
- Estado de Cambios en el Patrimonio
- Estado de Cambios en la Situación Financiera
- Estado de Flujo de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros
Usuarios de los Estados Financieros
Usuarios Externos
Clientes, sindicatos, potenciales inversionistas, entidades financieras, proveedores, el Estado, competencia.
Usuarios Internos
Propietarios, administración.
Estructura del Balance General
El Balance General es un documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento determinado (recursos, derechos sobre terceros, derechos de los propietarios).
Activo
Denominación contable de los recursos de la empresa.
Activos Corrientes
Caja, banco, cuentas de ahorro, inversiones temporales, cuentas por cobrar.
- Inventario: Valor del costo de las mercancías de las que se dispone al momento del balance.
Activos No Corrientes
Bienes y derechos cuya realización se espera después de los 12 meses (cuentas por cobrar a largo plazo, documentos por cobrar, préstamos a largo plazo).
- Propiedad, Planta y Equipo (PPE): Conjunto de bienes que la empresa ocupa de forma permanente.
Pasivos
Deudas u obligaciones (a corto plazo y a largo plazo).
Patrimonio
Valor de los derechos de los propietarios sobre los activos de la empresa (capital, reservas, utilidades del ejercicio, utilidades de ejercicios anteriores).
Control Interno y Documentación de Auditoría
Características del Control Interno
Debe tener un plan de organización que provea la separación apropiada de responsabilidades y funciones, incluyendo:
- Un sistema de autorización y registro contable.
- La ejecución de los deberes y funciones de cada departamento.
- La calidad del personal proporcional a sus responsabilidades.
Papeles de Trabajo (Documentos de Auditoría)
Documentos preparados por un auditor que le permiten obtener informaciones y pruebas de la auditoría efectuada, así como las decisiones tomadas para formar su opinión.
Su misión es ayudar en la planificación y realización de la auditoría, en la supervisión y revisión de la misma, y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su opinión.
Requisitos de los Papeles de Trabajo
Deben ser organizados, completos, legibles y ordenados.
Control y Propiedad
Son de propiedad de la firma auditora, deben estar protegidos y controlados en todo momento para evitar que personas ajenas tengan acceso.
Contenido Mínimo
- Nombre de la compañía.
- Título de la cédula.
- Fecha de auditoría.
- Nombre del auditor.
- Fecha del trabajo.
- Cantidad de hojas de cada cédula.
Evidencia del Trabajo Realizado
Explicaciones, notas, referencias cruzadas, conclusión.
Evidencia de la Supervisión y Revisión
Firma de quienes efectuaron la revisión y cualquier aclaración.
Tipos de Expedientes
Papeles de Auditoría del Periodo Corriente
Se utilizan para registrar la evidencia de las operaciones del periodo en revisión. Deben contener:
- Sección General: Balance de trabajo, asientos de ajuste, puntos de control interno, carta de gerencia.
- Activo: Matrices de diferentes cuentas de activo (caja, bancos, cuentas por cobrar, otros activos).
- Pasivo y Patrimonio: Sobregiros bancarios, cuentas por pagar, pasivos acumulados, capital, reservas.
- Pérdidas y Ganancias: Ventas, costo de ventas, gastos de ventas, otros ingresos y egresos.
Expediente Permanente de Auditoría
Contiene toda la información necesaria para la auditoría del año corriente y para las futuras revisiones de los estados financieros. Debe contener:
- Ciclo de revisión de los procedimientos de contabilidad y de control interno, separando cada una de las áreas (ingresos y ventas, compras o desembolsos, personal o planillas, producción o costo, activo fijo, intangibles).
- Plan de cuentas contable y manual de contabilidad.
- Información histórica de la compañía auditada.
- Análisis de las diferentes cuentas cuya información se va completando cada año.
- Copias o extractos de los principales contratos.