Registro de Operaciones Contables Anuales
A continuación, se detallan las operaciones realizadas durante el ejercicio económico que no habían sido contabilizadas y que afectan a los pagos e ingresos anticipados reflejados en el balance.
1. Ajustes por Periodificación Contable
Regularización de Gastos Anticipados
Se periodifica el gasto correspondiente a la prima de seguros.
300,00 € (625) Prima de seguros
a (480) Gastos anticipados 300,00 €Regularización de Ingresos Anticipados
Se imputa al ejercicio el ingreso por arrendamiento cobrado de forma anticipada.
400,00 € (485) Ingresos anticipados
a (752) Ingresos por arrendamientos 400,00 €2. Operaciones de Tesorería y Flujo de Caja
Cobro de Clientes
Se registra el cobro de la deuda pendiente de los clientes.
13.100,00 € (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 13.100,00 €Pago de Suministros
Se contabiliza el pago del recibo anual de la luz por un importe de 800 € más IVA, pagado a través de banco.
800,00 € (628) Suministros
168,00 € (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos c/c 968,00 €Gestión de Cobro de Efectos Comerciales
Se llevan los efectos comerciales en cartera al banco para su gestión de cobro.
1.000,00 € (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
a (4310) Efectos comerciales en cartera 1.000,00 €Pago de Impuestos y Remuneraciones
Se realiza el pago del Impuesto de Sociedades y las remuneraciones que estaban pendientes.
1.779,92 € (4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades
842,00 € (465) Remuneraciones pendientes de pago
a (572) Bancos c/c 2.621,92 €Vencimiento de Efecto Descontado
Llegado el vencimiento, el cliente paga el efecto que había sido descontado.
600,00 € (5208) Deudas por efectos descontados
a (4311) Efectos comerciales descontados 600,00 €Pago a Proveedores
Se salda la deuda con los proveedores mediante transferencia bancaria.
1.796,13 € (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c 1.796,13 €Pago de Servicios Exteriores
El 1 de julio se paga la factura anual de limpieza del edificio por 3.500 € más IVA.
3.500,00 € (622) Reparación y conservación
735,00 € (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos c/c 4.235,00 €3. Operaciones de Compras y Ventas
Venta de Mercaderías
Se realiza una venta de mercaderías por valor de 12.000 € más IVA, cobrando la mitad al contado y dejando la otra mitad a crédito.
7.260,00 € (430) Clientes
7.260,00 € (572) Bancos c/c
a (700) Venta de mercaderías 12.000,00 €
a (477) H.P. IVA repercutido 2.520,00 €Compra de Mercaderías
Se compran mercaderías por valor de 1.000 €, con un descuento en factura del 10% por pronto pago. Se paga con cheque bancario.
900,00 € (600) Compra de mercaderías
189,00 € (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos c/c 1.089,00 €4. Adquisición de Inmovilizado
Se paga por una concesión administrativa para la utilización de suelo reservado.
2.000,00 € (202) Concesiones administrativas
420,00 € (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos c/c 2.420,00 €5. Amortización del Inmovilizado
Se procede a realizar la amortización anual del inmovilizado según los siguientes criterios:
- Inmovilizado intangible: se amortiza un 10%.
- Construcciones: vida útil estimada de 8 años con un valor residual de 1.000 €.
- Maquinaria: vida útil estimada de 10.000 horas de funcionamiento. Durante este ejercicio ha operado 1.200 horas.
- Elementos de transporte: método de números dígitos, con un valor residual de 500 €, vida útil de 9 años, y nos encontramos en el tercer año.
Asiento de Amortización del Inmovilizado Intangible
200,00 € (680) Amortización del inmovilizado intangible
a (2802) Amortización acumulada de concesiones administrativas 200,00 €Asiento de Amortización del Inmovilizado Material
3.825,00 € (681) Amortización del inmovilizado material
a (2811) Amortización acumulada de construcciones 1.125,00 €
a (2813) Amortización acumulada de maquinaria 2.400,00 €
a (2818) Amortización acumulada de elementos de transporte 300,00 €6. Ajustes de Fin de Ejercicio
Variación de Existencias
Se da de baja el saldo de existencias iniciales. No existen existencias finales.
1.500,00 € (610) Variación de existencias
a (300) Mercaderías 1.500,00 €Reversión de Deterioro
Se revierte el deterioro de valor de las mercaderías dotado en el año anterior.
100,00 € (390) Deterioro de valor de las mercaderías
a (793) Reversión del deterioro de existencias 100,00 €Periodificación de Gastos
Se periodifica la parte de la factura anual de limpieza (pagada el 1 de julio) que corresponde al siguiente ejercicio.
1.750,00 € (480) Gastos anticipados
a (622) Reparación y conservación 1.750,00 €7. Liquidación de Impuestos
Regularización del IVA
Se realiza la liquidación trimestral o anual del IVA.
2.520,00 € (477) H.P. IVA repercutido
a (472) H.P. IVA soportado 1.512,00 €
a (4750) H.P. acreedora por IVA 1.008,00 €Pago del IVA
Se efectúa el pago del IVA a la Hacienda Pública.
1.008,00 € (4750) H.P. acreedora por IVA
a (572) Bancos c/c 1.008,00 €8. Cálculo del Resultado del Ejercicio
Regularización de Gastos e Ingresos
Se saldan las cuentas de los grupos 6 y 7 para obtener el resultado contable.
9.275,00 € (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compra de mercaderías 900,00 €
a (625) Prima de seguros 300,00 €
a (628) Suministros 800,00 €
a (622) Reparación y conservación 1.750,00 €
a (680) Amortización del inmovilizado intangible 200,00 €
a (681) Amortización del inmovilizado material 3.825,00 €
a (610) Variación de existencias 1.500,00 €12.000,00 € (700) Venta de mercaderías
400,00 € (752) Ingresos por arrendamientos
100,00 € (793) Reversión del deterioro de existencias
a (129) Resultado del ejercicio 12.500,00 €Cálculo del Impuesto sobre Beneficios
Resultado Bruto (RB) = 12.500 – 9.275 = 3.225 €
Impuesto (20%) = 3.225 * 0,20 = 645 €
Resultado Neto (RN) = 3.225 – 645 = 2.580 €
Contabilización del Impuesto sobre Beneficios
645,00 € (630) Impuesto sobre beneficios
a (4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades 645,00 €Ajuste del Resultado del Ejercicio
645,00 € (129) Resultado del ejercicio
a (630) Impuesto sobre beneficios 645,00 €9. Asiento de Cierre
Se realiza el asiento de cierre para saldar todas las cuentas de activo, pasivo y patrimonio neto.
1.500,00 € (113) Reservas voluntarias
480,00 € (120) Remanente
1.920,00 € (112) Reserva legal
36.067,85 € (100) Capital social
2.965,00 € (2813) Amortización acumulada de maquinaria
200,00 € (2802) Amortización acumulada de concesiones administrativas
3.740,00 € (2811) Amortización acumulada de construcciones
1.500,00 € (2818) Amortización acumulada de elementos de transporte
10.964,60 € (129) Resultado del ejercicio
540,00 € (526) Dividendo activo a pagar
1.000,00 € (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
645,00 € (4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades
a (202) Concesiones administrativas 2.000,00 €
a (213) Maquinaria 20.000,00 €
a (211) Construcciones 10.000,00 €
a (218) Elementos de transporte 5.000,00 €
a (430) Clientes 7.260,00 €
a (436) Clientes de dudoso cobro 1.000,00 €
a (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro 1.000,00 €
a (480) Gastos anticipados 1.750,00 €
a (570) Caja 1.500,00 €
a (572) Bancos c/c 12.012,45 €