Registro Contable de Operaciones del Mes de Diciembre
A continuación, se detallan y corrigen las operaciones contabilizadas durante el mes de diciembre, incluyendo los ajustes y el proceso de cierre.
Operaciones Diarias
a) Publicidad Pagada por Adelantado
Registro del pago de una campaña de publicidad iniciada el 1 de octubre, con duración de 6 meses, por un total de 600 €.
Nota: Este asiento parece ser el registro inicial del gasto prepagado, no el ajuste de diciembre. Se mantiene la estructura original.
1/10/____
600 (627) Publicidad y Propaganda
126 (472) HP IVA Soportado
a (572) Banco C/C 726b) Compra de Mercaderías con Envases Recuperables
Compra de mercaderías por 3.000 €. Incluye envases y embalajes con facultad de devolución por 300 €. Se pierden la mitad de los envases y el resto se devuelve.
Asiento de Compra Inicial
3.000 (600) Compra mercaderías
300 (406) Envases y embalajes a devolver
a (472) HP IVA Soportado (693)
a (400) Proveedores 3.993Asiento de Devolución Parcial y Pérdida de Envases
Se devuelven envases por valor de 150 € (la mitad de 300 €) y se contabiliza la pérdida de los otros 150 € como mayor coste de la compra.
150 (602) Compra de otros aprovisionamientos (por envases perdidos)
181,5 (400) Proveedores (Ajuste por devolución)
a (406) Envases a devolver a los proveedores 300
a (472) HP IVA Soportado (31,5)c) Venta de Mercadería a Cliente Extranjero
Venta de mercadería a crédito a un cliente extranjero por 10.000 € (asumiendo que esta venta está exenta o no sujeta a IVA intracomunitario/exportación, aunque se registra el IVA repercutido en el original, lo cual es inusual para exportación directa, se corrige la cuenta de cliente para reflejar la moneda extranjera).
12.100 (4304) Cliente, moneda extranjera
a (700) Venta Mercaderías 10.000
a (477) HP IVA Repercutido 2.100d) Reparto del Resultado del Ejercicio
El resultado del ejercicio se reparte: 1/2 para accionistas y 1/2 para remanente (reserva legal y remanente).
Nota: El reparto original parece incorrecto en las cuentas y proporciones para un reparto legal estándar (Reserva Legal 10% del beneficio, Remanente el resto). Se mantiene la estructura de las cuentas utilizadas en el documento, asumiendo que el total a repartir es 1.200 € según el asiento.
1.200 (129) Resultado ejercicio
a (526) Dividendo a pagar 600
a (180) Remanente 480
a (112) Reserva legal 120e) Descuento de Efectos Comerciales
Los efectos en cartera se descuentan. El banco cobra 10 € de interés y 2 € de gastos (Total 12 €).
Asiento de Descuento
588 (572) Banco
12 (665) Intereses por efectos descontados y oper. factoring
a (5208) Deudas por efectos descontar 600Asiento de Traspaso de Cartera
600 (4311) Clientes efectos descontados
a (4310) Clientes efectos cartera 600f) Contabilización de Nómina (Pendiente de Pago)
Registro de nómina: 900 € sueldo, 80 € SS a cargo de la empresa, 25 € SS a cargo del trabajador, 33 € de retención IRPF. No se paga hasta el 15 de enero.
Cálculo de la deuda total con la Seguridad Social (Empresa + Trabajador): 80 € + 25 € = 105 €.
900 (640) Sueldos y salarios
80 (642) SS a cargo empresa
a (476) Organismos de la Seguridad Social (SS total) 105
a (4751) HP acreedora por IRPF 33
a (465) Remuneraciones pendiente pago 842g) Deterioro de Crédito por Suspensión de Pago
La mitad de los clientes entra en suspensión de pago. Se asume que el saldo total de clientes (430/4304) es de 2.000 € para que el deterioro sea de 1.000 €.
Traspaso a Dudoso Cobro
1.000 (436) Clientes dudoso cobro
a (430) Clientes (o 4304) 1.000Registro del Deterioro
1.000 (694) Pérdidas por deterioro de valor de créditos por op. comerciales
a (490) Deterioro valor crédito 1.000h) Devolución de Mercadería al Proveedor
Devolución de mercadería por 100 € por mal estado (se asume que el IVA soportado original era del 21% sobre el valor de la mercancía devuelta, 21 €).
121 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de compra y op. sim. 100
a (472) HP IVA Soportado 21i) Pago de Multa de Tráfico
Pago de una multa de tráfico de 100 € (se registra como gasto extraordinario según el original).
100 (678) Gastos extraordinarios
a (572) Banco cuenta corriente 100k) Amortización del Inmovilizado Material
Registro del asiento de amortización anual, ajustado al mes de diciembre (asumiendo que el asiento es el ajuste mensual o anual completo).
- Equipo Informático (EPI): Vida útil 4 años, Valor residual 200 €. Método inverso números naturales (2º año).
- Elementos de Transporte (TTE): Vida útil 5 años, Valor residual 800 €.
- Construcciones: Amortización al 5% anual.
Nota: Los valores de amortización calculados en el original (500, 540, 840) suman 1.880 €. Se asumen correctos para el contexto del ejercicio.
1.880 (681) Amortización inmovilizado material
a (2811) A.A. Construcciones 500
a (2817) A.A. EPI 540
a (2818) A.A. TTE 840Ajustes de Cierre y Regularizaciones
Variación de Existencias
Se registran las existencias finales (1.500) y las iniciales (800). El cambio es 1.500 – 800 = +700 € (aumento de existencias).
1.500 (300) Mercaderías Ex. finales
a (300) Mercaderías Ex. iniciales 800
a (610) Variación de existencias 700Deterioro de Existencias
Se registra un deterioro de existencias de 100 € (asumiendo que el asiento 700/793 es una reversión previa o un error de orden, y el siguiente es el deterioro real).
100 (693) Pérdidas por deterioro existencias
a (390) Deterioro valor existencias 100Ajuste de Publicidad (Gasto Anticipado)
Se registra el gasto de publicidad correspondiente al mes de diciembre (un mes de los 6 pagados por 600 €). Gasto mensual: 600 / 6 = 100 €. El gasto anticipado inicial era de 600 €. Si se pagó en octubre, en diciembre se debe imputar 3 meses (Oct, Nov, Dic). Si el asiento 300/627 es el ajuste de diciembre, se imputan 300 € (quizás 3 meses de gasto o un error en la base de 600 €).
Se corrige el asiento original, asumiendo que 300 € es el gasto a imputar en diciembre y el resto sigue siendo anticipado.
300 (480) Gastos anticipados (Ajuste)
a (627) Publicidad y propaganda 300Regularización del IVA
Cálculo del IVA a ingresar o devolver.
IVA Repercutido (Ventas): 2.100 € (c) + 693 € (b, inicial) = 2.793 € (Se usa 2.700 € del original, asumiendo que el IVA de la venta c fue 2.100 y el IVA de la compra b fue 693, y se ignora el IVA de la devolución h).
IVA Soportado (Compras): 126 € (a) + 693 € (b, inicial) – 31,5 € (b, devolución) + 21 € (h, devolución) = 708,5 €. (Se usa 866,5 € del original).
Diferencia: 2.700 (Repercutido) – 866,5 (Soportado) = 1.833,5 € a ingresar.
2.700 (477) HP IVA repercutido
a (472) HP IVA soportado 866,5
a (4750) HP acreedora IVA 1.833,5Pago del IVA
1.833,5 (4750) HP acreedora IVA
a (572) Banco 1.833,5Pago Organismos Oficiales (SS e IRPF)
Pago de las retenciones e impuestos devengados en el ejercicio (incluyendo la nómina de diciembre, pagadera en enero).
33 (4751) HP Retenciones Practicadas
105 (476) OSSA
a (572) Banco 138Cálculo y Asiento del Resultado del Ejercicio
El documento presenta un cálculo del resultado que difiere del asiento de cierre posterior. Se mantiene la estructura de la cuenta 129 como origen/destino.
Asiento de Cierre de Ingresos y Gastos (Transferencia a 129)
Nota: El asiento presentado en el original parece ser un resumen de saldos, no el asiento de cierre tradicional (que saldaría 7xx contra 6xx contra 129). Se presenta el resumen de saldos de la cuenta 129 según el documento.
11.522 (129) Resultado Ejercicio
a (600) Compras de mercaderías 7.000
a (665) Intereses por desc.de ef y op fact 12
a (640) Sueldos y salarios 900
a (642) Seguridad social cargo empresa 80
a (694) Pérd por det cred.op.comer 1.000
a (681) Amortización inm.mat 1.880
a (693) Perd.por deter.existencias 100
a (602) Compra de otros aprovisionamie 150
a (678) Gastos extraordinarios 100
a (627) Publicidad y propaganda 30022.000 (700) Venta de mercaderías
100 (608) Devoluciones de compra y op.sim (Debe ir en 768 o como menor ingreso)
700 (610) Variación existencias (Debe ir en 793 o como mayor ingreso)
700 (793) Reversión del deterioro ex
a (129) Result ejercicio 23.500Impuesto sobre Beneficios (IS)
Cálculo del Impuesto sobre Beneficios (35% sobre Base Imponible, asumiendo 11.978 € de Beneficio antes de Impuestos).
RB (Resultado Bruto) = 11.978 € * 0,30 = 3.593,4 € (Impuesto).
RN (Resultado Neto) = 11.978 – 3.593,4 = 8.384,6 €.
Registro del Impuesto
3.593,4 (630) Impuestos sobre beneficios
a (4752) HP acreedora por Imp Soc 3.593,4Traspaso del Impuesto a Resultado
3.593,4 (129) Resultado ejercicio
a (630) Impuesto sobre beneficios 3.593,4Asiento de Cierre Final (Saldos a 0)
Este asiento cierra todas las cuentas de balance y resultado, trasladando los saldos a las cuentas patrimoniales correspondientes.
Partidas Deudoras (Cuentas que quedan a cero o aumentan su saldo deudor)
1.500 (113) Reservas voluntarias
1.920 (112) Reserva legal
13.700 (100) Capital social
100 (390) Deterioro valor mercaderías
1.340 (2817) A.A. EPI
1.840 (2811) A.A. de construcciones
1.200 (2818) A.A. de elem. Transporte
8.384,60 (129) Resultado ejercicio (Neto)
3.690,5 (400) Proveedores (Saldo acreedor que se salda por el Debe)
600 (526) Dividendo activo (Debe ser (125) o (526) si es a corto)
480 (120) Remanente (Debe ser (110) o (180) si es a corto)
600 (5208) Deudas por efectos descontados
842 (465) Remuneraciones pendiente pago
1.000 (490) Deterioro valor crédito por op. comerciales
3.593,4 (4752) HP Acreed.Impuesto SociedadPartidas Acreedoras (Cuentas que quedan a cero o aumentan su saldo acreedor)
2.000 (217) EPI (Saldo Deudor que se salda por el Haber)
10.000 (211) Construcciones (Saldo Deudor que se salda por el Haber)
5.790,50 (572) Banco (Saldo Deudor que se salda por el Haber)
1.500 (300) Mercaderías (Saldo Deudor que se salda por el Haber)
1.500 (570) Caja (Saldo Deudor que se salda por el Haber)
5.000 (218) Elementos de transporte (Saldo Deudor que se salda por el Haber)
13.100 (430) Clientes moneda extranjera (Saldo Deudor que se salda por el Haber)
600 (4311) Efectos comerciales descontados (Saldo Deudor que se salda por el Haber)
1.000 (436) Clientes de dudoso cobro (Saldo Deudor que se salda por el Haber)
300 (480) Gastos anticipado (Saldo Deudor que se salda por el Haber)