Patrimonio Empresarial

El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa, debidamente valorados en relación con la finalidad a la que se destinen.

1. Activo

Comprende todos los bienes y derechos de cobro con los que cuenta la empresa:

• Activo no corriente: Elementos que permiten a la empresa llevar a cabo su actividad productiva y permanecen en la empresa más de un año:
  • Inmovilizado intangible: Elementos inmateriales que sirven para producir.
  • Inmovilizado material: Bienes tangibles destinados al desarrollo de la actividad productiva.
  • Inversiones financieras a largo plazo: Inversiones en otras empresas.
  • Amortizaciones acumuladas del inmovilizado: Recoge la pérdida de valor de los elementos del inmovilizado (signo negativo).
• Activo corriente: Elementos que aseguran el funcionamiento de la empresa en su día a día (permanecen menos de un año):
  • Existencias: Mercancías acabadas o en elaboración en almacén.
  • Deudores: Créditos y derechos a favor de la empresa para obtener recursos en corto plazo.
  • Inversiones financieras a corto plazo: Participaciones de capital a corto plazo.
  • Efectivo: Dinero líquido disponible de manera inmediata y saldos en cuentas bancarias.

2. Pasivo y Patrimonio Neto

Refleja la estructura financiera de la empresa:

• Patrimonio neto: Fondos propios de la empresa, formados por el capital aportado por los socios y las reservas acumuladas.
• Pasivo no corriente: Fondos ajenos (deudas) que la empresa debe devolver en un periodo superior a un año.
• Pasivo corriente: Deudas que la empresa debe devolver a corto plazo.

Cuentas Anuales

Documentos contables que obligatoriamente (salvo Pymes) han de cumplimentar las empresas:

• Balance de situación: Refleja todos los elementos del patrimonio al acabar el año.
• Cuenta de pérdidas y ganancias: Muestra todos los ingresos y gastos durante el último ejercicio.
• Estado de cambios en el patrimonio neto: Informa de las variaciones en el patrimonio neto.
• Estado de flujos de efectivo: Informa de todos los movimientos de tesorería.
• Memoria: Documento explicativo que amplía y detalla la información de las cuentas anuales.

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Es el estado financiero que refleja de manera ordenada los ingresos y gastos producidos durante el ejercicio económico, obteniendo el resultado por la diferencia entre ambos. Se estructura según el Plan General de Contabilidad:

• Resultado de explotación (BAII): Diferencia entre ingresos y gastos derivados de la actividad habitual.
• Resultado financiero: Diferencia entre ingresos y gastos financieros.
• Resultado antes de impuestos (BAI): Suma del resultado de explotación y el resultado financiero.
• Resultado del ejercicio (BN): Resultado final tras pagar los impuestos correspondientes.

Evaluación de Estados Contables

Consiste en el estudio de la situación económica-financiera para obtener conclusiones sobre el ámbito patrimonial, financiero y económico. Su objetivo es proporcionar información útil para propietarios, administradores, inversores y acreedores.

Tipos de evaluación:

• Patrimonial: Estudia la estructura y composición del activo, patrimonio y pasivo, y el equilibrio financiero.
• Financiero: Estudia la solvencia y liquidez (capacidad de atender obligaciones a corto plazo) mediante el Fondo de Maniobra (FM) y ratios.
• Económico: Estudia los resultados para obtener una visión de la rentabilidad, productividad y crecimiento.

Equilibrios fundamentales:

• Equilibrio patrimonial: Igualdad básica en el ámbito contable.
• Equilibrio financiero: Capacidad de hacer frente a las deudas en los plazos establecidos.
• Equilibrio económico: Rentabilidad en consonancia con las inversiones realizadas.

Gestión de Tesorería

Se compone de los activos más líquidos (bancos y caja). La empresa debe mantener un equilibrio: un exceso implica activos improductivos, mientras que un nivel muy bajo compromete la liquidez y puede llevar a la suspensión de pagos.

Tipos de Rentabilidad

• Rentabilidad económica (ROI): Relaciona el beneficio antes de intereses e impuestos (BAII) con el activo total. Indica la eficiencia en el aprovechamiento de la inversión.
• Rentabilidad financiera (ROE): Relación entre el beneficio neto y los recursos propios de la empresa.