1.En un determinado ejercicio, los datos disponibles de un determinado país son los siguientes:

PIB = 2.000.000$ u.M.

Presión fiscal por impuestos directos:

19,5%

• El Sector Público ha obtenido ingresos procedentes únicamente de los siguientes conceptos:

  1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas $= X$ u.M.

  2. Impuesto sobre el Valor Añadido $= 215.000$ u.M.

  3. Contribuciones Especiales $= 3.200$ u.M.

  4. Cotizaciones Sociales $= 240.000$ u.M.

  5. Precios públicos $= 9.000$ u.M.

  6. Tasas $= 7.000$ u.M.

  7. Multas $= 800$ €

     Calcula, explicando las respuestas:

     
     

     1. A) La recaudación obtenida por impuestos directos

        PIB=2.000.000, Presión fiscal ID= 19,5%, presión fiscal ID= ID/PIB x 100

        19,5=ID/ 2.000.000 x 100=> ID= 390.000 

        IRPF=ID=390.000    RECid=IRPF= 390.000 u.M

     2. B) La recaudación total obtenida con impuestos

        RECimptos=Impuestos generales + impuestos no generales

        ID+II (IVA)
        +Cotiz. Generales= 390.000 + 215.000 + 240.000= 845.000 u.M

     3. c) La recaudación obtenida mediante tributos con contraprestación directa.Tributos=impuestos generales (no tienen contraprestación) +tasas+ contri. Generales (tas y contribución si tienen contraprestación).RECtributos con contraprestación directa= tasas+contribución especial=7.000+3.200=10.200 u.M.

        2. Sea un contribuyente que presenta los siguientes datos en el IRPF:

        • $BI = 100.000$ €

        • Reducciones en base $= 0$

        • Tipo medio legal $= 10%$

        • Tipo medio efectivo $= 8%$

        • Cuota diferencial $= 8.000$

          Calcula las deducciones en cuota aplicadas y el importe de las retenciones practicadas.

          BL=BI – RB(0)=100.000     T*L=CI/BL=10%–>CI/100.000=> CI=10.000    T*e=CL/BI–>8%=CL/100.000–>8.000CL=CI-DC–> 8.000= 10.000 – DC–> DC=2.000    CD=CL-retenciones=> 8.000=8.000 – retenciones=> rentenciones= 0

          3. Considera la siguiente afirmación sobre una función de impuestos T(Y) y justifica si es verdadera o falsa:

          • «El impuesto será progresivo según la PTME si, y sólo si, el tipo marginal es creciente para todo nivel de renta»

            
            El impuesto progresivo según PTME es falso porque t’ aumenta y la renta también. Si es progresivo según PTME–>PTME=dt*/dY>0–> si Y aumenta –> t* aumenta también. Por lo tanto lo que si seria verdadero es que es progresivo, según PTME si, y solo si, el tipo medio es creciente para todo nivel de

4. Considera una economía con dos contribuyentes (A y B), que presentan los siguientes datos fiscales según tres estructuras fiscales alternativas:

• Renta A $= 5.000$ €; Renta B

• T1:

  
  Cuota A $= 1.000$ €; Cuota B

• T2:

  
  Cuota A $= 1.000$ €; Cuota B

• T3:

  
  Cuota A $= 1.000$ €; Cuota B

• Con esta información, explica:

  
  ¿cómo afectan estas estructuras fiscales a la distribución de la Renta? Utiliza el concepto de T1:t*A=1000/5000=20%–> t*B=1000/12.000=8,3%–> Si Y sube–> t* baja es RegresivoT2: t*A=1000/5000=20%–> t*B=2.000/12.000=16,6%–> si Y sube –> t* baja es regresivoT3:t*A=1000/5000=20%–> t*B= 3.000/12.000=25%–> si Y sube –>t* sube es progresivoT1 es regresivo luego t*< t*–>PRR1=1-t’/1-t*>1–> T1 es regresivo según PRR            T2 es regresivo luego t*<t*–> PRR2= 1-t’/1-t*>1     T3 es progresivo luego t*>t*–>PRR3=1-t’/1-t*<1El único indice que podemos usar para hablar del concepto Lorenz es la progresión de la residual. Y podemos asegurar que L(Y-T1) y L(Y-T2) esta por debajo de L(Y) y L(Y-T3) por encima pero no podemos decir de L(Y-T1) y L(Y-T2), si una esta por debajo de esta porque tenemos que saber la ordenaciona función de la PRR.

• 5. Indica dos carácterísticas de los impuestos de suma fija.
  El impuesto de SF es un impuesto no distorsionante porque no modifica el comportamiento de los consumidores. Es una cuantía fija por lo cual depende de la renta al no modificar el comportamiento no sea ES luego EG<0 es eficiente. Pero no se usan porque son impuestos que al ser de cuantías fijas no son equitativos, no son justos.

• 6. Considera una economía formada por dos bienes con oferta perfectamente elástica, X e Y (bienes normales), y un individuo A con preferencias Leontief.
  

  • Al establecer un impuesto sobre el consumo de X, el precio pasa de 100 a 120 u.M. Y la cantidad consumida disminuye en 10 unidades.
    

    Justifica si es verdadera o falsa: «Con los datos disponibles no se puede determinar el exceso de gravamen ocasionado por el impuesto, pero podemos asegurar que será inferior a 100 u.M.
    

    X e Y Normales. Pref Leontief—> Dc Rígida–>EGx=0          Px=100 —> La cantidad disminuye en 10 unidades.  Prueba: Px (1+tx)=120. Por lo quela afirmación es falsa. Si son Leontief EGx=0

    7. Sean dos bienes X e Y independientes

    • Si el sector público desea obtener una determinada recaudación y los tipos impositivos óptimos son tx = 0,1 y ty = 0,4 ¿qué podemos decir con toda seguridad de las respectivas elasticidades precio de la demanda compensada ex ala c y ey ala c? Justifica la respuesta.
      X e Y indep  Min EG s.A REC–> tx*=0,1 ty*=0,4. Por la regla de Pigou, la regla de la electricidad inversa: tx |exC|= ty |eyC| —> 0,1 |exC|= 0,4 |eyC| —> |exC|= 0.4 |eyC|La elasticidad de la demanda compensada de x es cuatro veces mayor que la demanda compensa

8. Considere el mercado del bien X, con las siguientes curvas de oferta y demanda:

• D(P) = 400 – 8P

• S(P) = 250 + 7P

• Si se introduce un impuesto de 15 u.M. Sobre el consumo:
  

  • A) Representa gráficamente el nuevo equilibrio

    uc=15  sin impuestos: D(P)=S(P) —> 400-8P=250+7P–> 150=15P–> po=10

    sust Po=10 en D o S: S(Po=10)= 250+7 x 10=320 –>xo=320.

    Con impuestos–> D(Pc)=S(Pp)–>400-8Pc=250+7Pp   Impuesto:Pc-Pp–>15=Pc-Pp.(Pc*=17 y Pp*=2)
  • S(Pp=2)= 250 +7 x 2= 264–>X1=264.

  • B) Calcula la parte de la recaudación soportada por consumidores y productores

    Uc=15   Pc=17 Po=10 Pp=2–> de Pc a Po serian 7 y de Po a Pp serian 8. Entonces, IEc= 7/15=0,46 y IEp=8/15=0,53. RECtotal=15 x 264=3960.

    RECcons=IEc x REC= 0,46 x 3960=1848       RECprod= IEp x REC=0,53 x 3960=2112.

  • c) Explica las diferencias entre incidencia legal e incidencia económica en este supuesto.
    En este caso la IC= consumidor porque el impuesto  es su consumo. Pero realmente el cons soporta un 46,6% y el prod un 53,3%, la incidencia económica es tanto del cons como del prod: IEc:0,46   IEp:0,53. Por lo tanto el consumidor traslada productor el 53,3% del impuesto.

  • 10. Analiza si es verdadera o falsa justificando la respuesta:

    • «Si tras el establecimiento de un impuesto unitario sobre la producción se obtiene que Pc = 150 y Pp = 120 y se sabe que se ha trasladado un 75%, podemos afirmar que P0 = 127,5«.Si Up–> Pc=150 y Pp=120 se ha trasladado  en un 75%, podemos afirmar que Po=127,5–> Verdadero. Impuesto; Up:Pc-Pp–> (Up=150-120=30)–>IL el prod si se ha trasladado al 75%–> IEc=75%   IEp:25%Pc=Po + IEc x impuesto —>  150=Po +0,75 x 30. —> Po=150-22,5=127,5.

11. Un individuo ha obtenido las siguientes rentas durante un determinado ejercicio:

• Ha recibido una donación por importe de 12.000€, la cual ha consumido la mitad.
  

• Rentas de trabajo por valor de 28.000€. La mitad de ellas se ha consumido y la otra mitad se ha ahorrado.
  

• La empresa para la que trabaja le facilita el uso de una vivienda, por la que la empresa abona 9.000€ anuales.
  

• Adquiríó a principios de año unas acciones por el importe de 3.000€ y al finalizar el año el valor de mercado de las acciones es de 2.000€.
  

• Dichas acciones permanecen en el patrimonio del individuo al finalizar el año.
  

• Calcula el importe de renta fiscal ideal y de la renta fiscal legal de este individuo.
  

  [RFI=12.000(donación) + 28.000(rentas)+9.000 retri.Esp-(300-200) (perdidas no realiz)=48.000]   [RFL= (no hay donación + 28.000 + 9.000 + no perd= 37.000]

• 12. Considera la siguiente escala del IRPF (Tramos BL en euros / Tipo aplicable %):

  • 0,00 – 10.000,00: 0%

  • 10.000,01 – 25.000,00: 15%

  • 25.000,01 – en adelante: 30%

    a) Si un individuo tiene una BI de 10.500€, señala si estará indiferente entre una reducción en base de 5.000€ y una deducción en cuota de: 0€, 75€, 750€ o 1.575€.
    

    BI=10.500  CI(10.500)=10.000 x 0 + 500 x 0.15= 75.       RB(5000)—>AFArb=RB x t’=500 x 0,15 + 4500 x 0=75 como AFAdc=CI donde DC>75 AFAdc=AFArb

  • • b) Si un individuo tiene una BI de 20.000€, señala si estará indiferente entre una deducción en cuota de 750€ y una reducción en base de: 75€, 750€, 1.575€ o 5.000

  BI=20000  CI(20.000)=10.000 x 0 + 10.000 x 0,15=1500 si DC=750 AFAdc=DC si CI>DC luego, AFAdc=750 estará indiferente si  AFAdc=AFArb. Como AFArb=RB x t’–>750=RB x 0,15 –> [RB=750/0.15=5000]

13. Considere una familia formada por un progenitor y un hijo cuyas rentas en el periodo son de 30.000 y 10.000 euros, respectivamente.

• Todos tributan en el IRPF de acuerdo a la siguiente escala de gravamen:
  

  • Hasta 5.000 (0%); Resto hasta 10.000 (10%); Resto hasta 20.000 (15%); En adelante (20%).
    

• Si el objetivo es reducir al máximo la multa matrimonial, y en tributación conjunta se les permite elegir entre el Sistema de promediación de rentas general, el Sistema de promediación Splitting y el Sistema de promediación Quotient (ponderación 0,5), ¿cuál de ellos elegirá?
  

• 1 progenitor =30.000 y 1 hijo=10.000  SPRG(numero de miembros que reciben renta=2)—> [T ala conj sub SPRG= 2 x T(30000+10000/2)= 2 T (20.000)= 2 x 2000=4000]  SPLIT (siempre 2)–>[T ala conj sub SPLIT= 2 T(30.000+10.000/2)= 2T (20.000)= 2 x 2000= 4000]   QUOTIENT(numero de miembros que forman la familia n x Q= 1 + 0,5)–>[T ala conj sub Q=1,5 T (30000+10000/1,5)= 1,5 T (26,6666)= 1,5 x (2000 + 666,6 x 0,2)=5000]    Elegirá Sprg o SPLIT porque T conj baja , la T indiv siempre es igual. MM baja= T conj baja – T indiv.

  14. En el periodo 0, la BI del individuo A en el IRPF es de 20.000 euros y se aplica la siguiente escala de gravamen:
  

  • • Tramos de BL: 0-5.000 (0%); 5.000,01 en adelante (10%).
      

    • En el periodo 1, ante una tasa de inflación del 10%, la renta de A se mantiene constante en términos reales y su tipo medio efectivo es del 7,5%.
      

    • Calcula, justificando la respuesta, el importe de la rémora fiscal.
      

      Año 0      Año 1 —> BIo=20.000 

      𝜋=10%–> renta real cte = BI1=(1+

      

      πpi

      𝜋

      )xBI0 —-> t+e,año 1=7% —> BI1=/1+0,1) x 70.000= 22.000]   Año 0= BI0= 20.000 –> CI(20.000)= 5.000 x 0 + 15.000 x 0,15=1500=CLo—>CLo ajustada=1500 (1+0,1)=1650          Año 1—>t*ajust,año 1=CL1/BI1–>0.075=CL1/22.000–>CL1=1650     [RF=CL1-CLo,ajustada=1650-1650=0]  Como RF es 0 se ha adaptado en el año 1 a la inflación, la escala y las DC y RB si las hay.

15. Sociedad sujeta al IS al tipo 20% Bizkaia presenta los siguientes datos en 2022:

• Ingresos por ventas = 180.000€; Sueldos de empleados = 20.000€.
  

• Financiación capital ajeno = 15.000€; Financiación capital propio = 30.000€.
  

• Amortización bienes inversión = 16.300€; Depreciación bienes inversión = 15.000€.
  

• Consumo mercaderías = 20.000€; Ganancias de capital no realizadas = 24.000€; Pérdidas de capital realizadas = 20.000€.
  

• Deducción en cuota por adquisición de bien de inversión = 3.000€.
  

• Calcula la cuota líquida a efectos del IS y el ahorro fiscal absoluto que suponen los gastos deducibles

Tis=20%          DC=3000                         180.000 Ingresos – 20.000 sueldos GD – 15.000 coste ajeno – 16.000 amortiz – 20.000 cons merecido – 20.000 perd realizadas= 89.000     BLis=RB=0—>BIis=89.000              CIis=89.000 x 0,2= 17.800     [CLis=CIis – DC= 17.800 – 3000= 14.800]    [AFAgd=(20.000+15.000+16.000+20000) x 0,2=14.200]

16. La sociedad X, contribuyente al tipo del 30% en el IS, ha obtenido un beneficio de 1.000.000 de euros

• Repartirá el 20% del beneficio entre sus socios. El individuo A tiene una participación del 50% en X y tributa al 40% en el IRPF.
  

• Calcula:
  

  A) Si se utiliza el método de deducción total, el impuesto sobre Sociedades pagado por X

  Tis=30% Bº=1.000.000 Bºs dbdos=20%  SOCIOa=50%  Tirpf=40%    En el IS los Bºs dbdos son un GD–> BIis:1.000.000 – 0,2 x 1.000.000=800.000=BLis     CIis=800.000 x 0,3=240.000=CLis

  • B) Si se utiliza el método de exención total, la renta incluida en la base imponible del IRPF por el individuo A

    Exención total–> (

    

    Δcap delAa

    ΔBI ala A y sub IRPF) 

    En el IRPF los Bºs dibdos están exentos por lo que seria=0.

    C) En caso de utilizarse el método de transparencia fiscal, el importe a deducir en la cuota del IRPF por el individuo A

    En IS queda como un mero mecanismo de control ya que el IRPF se aplica una DC de la CLis al % socio.     DCirpf= CIis x % socio–> DCirpf=1.000.000 x 0.3 x 0,5=50.000

17. El proceso de producción y distribución del bien X pasa por tres fases (fabricante, mayorista y minorista) antes de llegar al consumidor final, siendo el valor añadido en cada fase de 600, 300 y 100 u.M., respectivamente, y las compras de la primera fase nulas.

Completa la siguiente tabla para cada uno de los impuestos propuestos, suponiendo que el tipo aplicado es del 10% y que todas las fases son capaces de pasar vía precios el coste adicional que les supone el impuesto.

18. Considera los siguientes datos de un empresario en el ejercicio 2022:

• VAB = 1.000.000€; VAN = 980.000€; Adquisición inputs = 200.000€; Inversión = 100.000€.
  

• Amortización de bienes adquiridos en el periodo = 20%.
  

• Si se aplica un IVA tipo consumo del 21%, calcula:
  

• A) El IVA a ingresar

• VAB=1.000.000     VAN=980.000     
  

  Σcap sigmat=21%

  Σxiqi=200.000  I=100.000    S=20%   t=21%     IVA tipo consumo a ingresar=(VAB-I) x t=(1.000.000 – 100.000) x  0,21=198.000

• B) El coste adicional que supone el impuesto para el empresario

• Este impuesto no le supone ningún coste adicional al empresario porque es eficiente, ya que todos los IVA sop son deducibles.

  19. Después de aplicar un impuesto multifásico no acumulativo, nótese la función de beneficio después de impuestos

  • $B = P(1+t)Y – Sumxi( 1+t) qi – wL – (r+S)K – It – {tPY – sumxi · tqi – It]

  • Indique: a) Base imponible de este Impuesto Indirecto

  • Es un IVA tipo consumo—> IVAconsumo=(VAB-I) · t —> [BIconsumo= VAB – I= PY – Sumxiqi – I]

  • B) El importe deducible soportado en la adquisición de bienes de inversión

    IVA deducible soportado en los bienes de inversión: tI

    20. Un bien atraviesa tres fases productivas con valores añadidos de 300, 200 y 400 respectivamente

    La segunda fase es una exportación. IVA tipo consumo con tipo 10% (exportador) y 20% (importador).
    

    Se aplica el Principio de País de Origen sin mecanismos compensadores.
    

    Calcula: a) Recaudación de cada país

  • Ta= 10% Tb=20%           RECa=SumVAa · ta= (300+200) x 0,1=50             RECb=SumVAtodos ·tb – SumVAa·ta=(300+200+400) x 0,2 – 50=130
  • b) Precio consumidor final 
  • PPOrigen funciona como un IVA sin exenciones, los empresarios son unicamente recaudadores.  PCfinal=Po+RECa+RECb=(300+200+400)+50+130=1080
  • c) Tipo impositivo efectivo del consumidor.
    
  • [t*e,cons=Po(flecha arriba))Po=Pc-Po/Po=1080-900/900=20%] –> tB país donde se consume.