Fundamentos de Contabilidad, Gestión Empresarial y Recursos Humanos

1. El patrimonio de la empresa

1.2 Valor del patrimonio: el patrimonio neto (PN)

Patrimonio neto: Se calcula sumando el valor de los bienes y derechos y restando el valor de las obligaciones.

Activos: Son la parte positiva (bienes y derechos).
Pasivos: Son la parte negativa (obligaciones).

Ecuación fundamental del patrimonio

Activo: Agrupa bienes y derechos.
Patrimonio neto y pasivo: Agrupa los fondos propios y las obligaciones.

Ecuación: El valor de los activos debe ser igual a la suma de los pasivos más el neto (A = P + PN). De aquí sale que PN = A – P.

2. Criterios de clasificación del patrimonio

2.1 Elementos y masas patrimoniales

Elementos patrimoniales: Son los distintos bienes, derechos y obligaciones.
Masas patrimoniales: Grupos de elementos que tienen una característica común (Activo, Pasivo y Neto).
Activo: Propiedades de la empresa.
PN y Pasivo: Informan sobre la procedencia de los recursos financieros (de dónde sale el dinero).

2.2 Clasificación del Activo

Activo no corriente (Inmovilizado): Elementos permanentes vinculados a la empresa (edificios, maquinaria, etc.).
Activo corriente: Elementos ligados al ciclo de explotación (materias primas, dinero en bancos o caja).

2.3 Clasificación del Patrimonio Neto y del Pasivo

Patrimonio neto (No exigible): Fondos propios (capital de los socios y reservas de beneficios no repartidos).
Pasivo (Exigible): Deudas de la empresa.

No corriente (Largo plazo): Deudas a más de un año.
Corriente (Corto plazo): Deudas a pagar en menos de un año (proveedores, préstamos cortos).
Recursos permanentes: Es la suma del Neto + Pasivo No Corriente.

3. El sistema informativo: La contabilidad

3.1 La contabilidad

Técnica para registrar las operaciones de la empresa y conocer en todo momento su situación económica y financiera.

3.2 La cuenta

Representación de la evolución de un elemento patrimonial. Se divide en Debe (izquierda) y Haber (derecha). La diferencia entre ambos es el saldo.

4. El balance de situación

4.1 Estructura del Activo

Refleja el patrimonio en un momento dado. Se ordena de menor a mayor liquidez:

Inmovilizado intangible: Activos inmateriales (patentes, marcas).
Inmovilizado material: Activos tangibles (terrenos, máquinas).
Amortización acumulada: Refleja la pérdida de valor (va con signo negativo).
Existencias: Elementos almacenados para venta o producción.
Realizable: Derechos de cobro a corto plazo.
Disponible: Dinero inmediato (caja y bancos).

4.2 Estructura del Patrimonio Neto y Pasivo

Se ordena de menor a mayor exigibilidad:

Patrimonio neto: Recursos propios (Capital, Reservas y Resultado del ejercicio —positivo si hay beneficio, negativo si hay pérdidas—).
Pasivo no corriente: Deudas a largo plazo.
Pasivo corriente: Deudas a corto plazo (menos de un año).

5. La cuenta de resultados (Pérdidas y Ganancias)

Informa si hay beneficios (Ingresos > Gastos) o pérdidas (Gastos > Ingresos).

A. Resultado de explotación (BAII): Ingresos menos gastos de la actividad principal.
B. Resultado financiero: Ingresos menos gastos financieros (intereses).
C. Resultado antes de impuestos (BAI): Suma del resultado de explotación y el financiero.
D. Resultado del ejercicio (Beneficio Neto – BN): BAI menos los impuestos.

6. Obligaciones contables: El PGC

6.2 Estructura del Plan General de Contabilidad (PGC)

Marco para normalizar la información contable:

Marco conceptual: Normas para reflejar la imagen fiel.
Normas de registro y valoración.
Cuentas anuales: Instrucciones para redactarlas.
Cuadro de cuentas: Lista de nombres estándar para los elementos patrimoniales.

6.3 Cuentas anuales e imagen fiel

Documentos: Balance, Cuenta de resultados, Estado de cambios en el PN y Memoria.

Cualidades de la información:

Relevante: Útil para evaluar.
Fiable e íntegra: Sin errores y completa.
Comparable: Con otros años o empresas.
Comprensible y clara: Fácil de entender.

Estructura económica y financiera

Estructura económica (Activo): Recoge lo que la empresa posee (maquinaria, mobiliario, existencias, edificios, etc.). Muestra los elementos patrimoniales que la empresa ha ido adquiriendo para poder funcionar. Se le llama también estructura económica o capital productivo.
Estructura financiera (Neto y Pasivo): Recoge las distintas fuentes de financiación que utiliza la empresa; nos informa sobre cuál es el origen de los fondos utilizados.

Ratio de tesorería (Test ácido)

Conceptos:

Liquidez: Facilidad con que un activo puede convertirse en dinero.
Solvencia a corto plazo: Capacidad para hacer frente a las deudas exigibles dentro del año.

Fórmula: Tesorería = (disponible + realizable) / exigible a corto plazo

Valor óptimo: Debe estar cerca de la unidad. Se consideran valores de equilibrio los comprendidos entre 0,75 y 1.

Posibles situaciones financieras

Estabilidad financiera: Lo normal es que las empresas financien sus activos con recursos propios y ajenos. La situación óptima es que los recursos permanentes (RP) financien las inversiones del activo no corriente más una parte del activo corriente o fondo de maniobra.
Desequilibrio financiero a corto plazo: El exigible a corto plazo crece, lo que hace que el fondo de maniobra disminuya hasta transformarse en negativo (FM < 0).
Desequilibrio total (Quiebra técnica): La empresa carece de fondos propios (descapitalizada). Solo tiene una salida: la liquidación de la empresa.

El concurso de acreedores

Definición: Procedimiento que pretende reorganizar la gestión de una empresa insolvente para que vuelva a ser viable y los acreedores recuperen sus deudas.

Fases y soluciones:

Evaluación de la situación: Los administradores emiten un informe sobre la solución del problema.
Solución del proceso:
- Convenio de acreedores: Pacto para reducir el importe de la deuda (quita) o aplazar los pagos (espera).
- Liquidación de la sociedad: Se vende el patrimonio para pagar a los acreedores según un orden de preferencia legal.

Rentabilidad económica y financiera

Rentabilidad económica (RE): Relaciona los beneficios obtenidos con el total de capitales invertidos (propios y ajenos). Fórmula: RE = (BAII / activo total) * 100
Rentabilidad financiera (RF): Relaciona los beneficios netos obtenidos con los recursos propios (RP). Fórmula: RF = (beneficio neto / recursos propios) * 100

Factores de la rentabilidad económica

La rentabilidad económica depende de dos factores:

Margen comercial: Relación entre el beneficio obtenido y las ventas.
Rotación de ventas: Relación entre las ventas y el activo total.
RE = Margen comercial * Rotación de ventas

Apalancamiento financiero

Definición: Uso de financiación ajena para aumentar los recursos que se destinan a una inversión.

Efecto: El apalancamiento será positivo si el incremento de la deuda aumenta la rentabilidad financiera.

Condición para endeudarse: Interesa siempre que la RE (rentabilidad económica) > i (tipo de interés).

Período Medio de Maduración (PMM)

Definición: Es el tiempo que la empresa tarda, por término medio, en recuperar cada euro invertido en su ciclo de explotación.

Dirección y organización de la empresa

1. La dirección de la empresa y sus funciones

La dirección coordina e integra el conjunto de recursos materiales y humanos para conseguir una actuación conjunta basada en objetivos y valores comunes.

Los niveles de la dirección:

Alta dirección: Fijan objetivos estratégicos y líneas maestras a largo plazo.
Dirección intermedia: Concretan las directrices en planes específicos para cada departamento.
Dirección operativa: Supervisan el trabajo diario y asignan tareas rutinarias.

Las funciones de la dirección:

La planificación: Determinar por anticipado qué se quiere conseguir.
La organización: Definir tareas, dividir el trabajo y establecer relaciones de autoridad.
La dirección de recursos humanos: Selección, formación, asignación de personas y liderazgo.
El control: Comparar resultados reales con previstos para corregir fallos.

2. La función de planificación

Distingue entre planes estratégicos (globales y a largo plazo) y planes tácticos (concretan los objetivos para departamentos o unidades).

El proceso de la planificación estratégica:

Diagnóstico de la situación: Análisis DAFO (Externo: Amenazas/Oportunidades; Interno: Fortalezas/Debilidades).
¿Dónde queremos llegar?: Definir Misión (razón de ser actual), Visión (futuro) y Objetivos.
¿Por dónde queremos ir?: Estrategia competitiva (Liderazgo en costes, Diferenciación o Segmentación).
¿Cómo, cuándo y con qué recursos?: Implantación mediante objetivos operativos y presupuestos.
Controlar cómo vamos: Evaluación y ajuste según los cambios del entorno.

3. La función de control

Permite detectar y corregir desviaciones respecto a lo planificado.

Fases:

Establecimiento de estándares: Fijar metas cuantificables.
Medición de resultados: Obtener datos de lo ocurrido realmente.
Comparación: Ver la diferencia entre el estándar y la realidad.
Análisis de diferencias: Buscar las causas de las desviaciones.
Corrección: Tomar medidas para solucionar los errores.

4. La función de la organización

Pasos: Identificar tareas → División del trabajo → Diseño de la estructura.

División del trabajo y especialización:

División técnica: Descomponer el trabajo global en tareas simples.
Puesto de trabajo: Es el conjunto de tareas que debe realizar una persona. A mayor especialización, menos tareas realiza el trabajador en su puesto, lo que aumenta la productividad y ahorra tiempo.

Principios organizativos:

Autoridad y jerarquía: Cadena de mando clara de arriba abajo.
Unidad de mando: Cada empleado responde ante un solo jefe.
Delegación: Asignar tareas dando autoridad para ejecutarlas.
Centralización/Descentralización: Concentrar el poder o repartirlo por la pirámide.
Motivación: Fomentar la participación para aumentar el compromiso.

5. Departamentalización

Formas de agrupar las tareas: Por Funciones, Zonas Geográficas, Productos, Clientes o Procesos.

6. La organización formal e informal

Formal: La oficial, diseñada por la dirección y recogida en el organigrama.
Informal: Relaciones sociales espontáneas, rumores y líderes naturales.

7. El organigrama

Representación gráfica de la estructura que muestra jerarquías y departamentos.

Tipos de relaciones:

Lineal: Relación de mando directa (línea continua).
Staff: Asesoramiento experto sin autoridad directa (línea discontinua).

8. Modelos de estructura organizativa

Lineal: Autoridad directa. Muy clara pero rígida.
Funcional: Mandos expertos en cada función. Puede crear confusión de órdenes.
Lineal y staff: Combina jerarquía con asesores especialistas.
Matricial: Doble autoridad (por proyecto y por departamento).
Virtual (en red): Subcontratación de actividades no clave.
En trébol: Núcleo estable + Subcontratas + Trabajo flexible.

Fondo de maniobra (FM)

Fórmula:

FM = (Patrimonio Neto + Pasivo No Corriente) – Activo No Corriente

(También se puede calcular como: FM = Activo Corriente – Pasivo Corriente)

Interpretación:

FM Positivo: Situación de equilibrio y estabilidad. La empresa puede pagar sus deudas a corto plazo.
FM Negativo: Situación de desequilibrio o inestabilidad. Riesgo de no poder pagar las deudas inmediatas.

15:1. La gestión de los recursos humanos

1.1. Las funciones de la Dirección de recursos humanos

El objetivo es lograr equipos de personas motivados, flexibles y capaces de aprender y adaptarse a los cambios.

Tareas clave:

Diseñar sistemas de evaluación e incentivos.
Contar con un buen liderazgo y una comunicación fluida.
Captar a las personas más capaces y proporcionarles formación.
Garantizar el cumplimiento de los derechos y deberes de los trabajadores y tratar los conflictos de intereses.

2. La motivación humana

2.1. Las teorías sobre la motivación: Maslow y Herzberg

Teoría de Maslow (Pirámide): Las necesidades se organizan jerárquicamente.
Teoría de Herzberg:
- Factores de insatisfacción: Como las relaciones con los compañeros. Estos factores mínimos deben estar garantizados.
- Para motivar de verdad, hay que centrarse en los niveles más elevados.

2.2. Las teorías X e Y sobre el comportamiento humano (McGregor)

Teoría X (Visión negativa): Consideran el trabajo algo impuesto, prefieren ser dirigidas, eluden responsabilidades, tienen poca ambición y se resisten a los cambios. Solo se esfuerzan bajo control y amenaza.
Teoría Y (Visión positiva): El trabajo es fuente de satisfacción. Tienen autocontrol, imaginación y creatividad. Desean perfeccionarse y aprenden a asumir responsabilidades si reciben compensaciones.

Efecto en el liderazgo: Los líderes actúan según la imagen que tengan de sus empleados. Si el líder aplica la Teoría Y, tendrá un estilo participativo y los empleados responderán con responsabilidad e interés.

2.4. Los incentivos económicos y la motivación

El dinero procede del: Salario base, complementos salariales y retribuciones en especie. El dinero permite cubrir las necesidades fisiológicas y de seguridad.

2.5. Otros factores de motivación

Para motivar, además del dinero, es clave:

Enriquecer el puesto de trabajo.
Otorgar incentivos y promociones por mérito.
Delegar autoridad y responsabilidad.
Comunicar a los trabajadores lo que se espera de ellos.
Reconocer sus méritos.
Facilitar la participación del trabajador.
Favorecer la formación y el desarrollo profesional.
Dar flexibilidad de horarios y conciliación familiar.

3. Dirección, Liderazgo y comunicación

3.1. Poder, dirección y Liderazgo

El liderazgo es una forma especial de poder y de influencia. Existen 5 fuentes de poder:

Poder del directivo (autoridad formal): Se basa en las tres primeras: Poder de recompensa, poder de coerción (castigos) y poder legítimo.
Poder del líder (autoridad informal): Se apoya en las dos últimas: Poder de referencia (identificación con el líder) y poder experto (conocimientos).

3.2. Estilos y teorías sobre el Liderazgo

Líderes autocráticos: Establecen objetivos y procedimientos, centralizan la autoridad y toman decisiones sin participación.
Líderes democráticos: Alientan la participación y favorecen la cooperación.
Líderes liberales (laissez faire): Apenas intervienen.

Conclusión: Cada situación determina cómo debe ser el líder y sus capacidades.

3.3. La comunicación interna en la empresa

Existen cuatro tipos de flujos de comunicación:

Comunicación descendente: De superiores a inferiores.
Comunicación ascendente: De niveles inferiores a superiores.
Comunicación horizontal: Entre personas del mismo nivel jerárquico.
Comunicación diagonal: Entre personas de distinto nivel y área (sin relación directa de mando).